Zákonom č. 354/2024 Z. z. z 28. 11. 2024 bola schválená novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, cieľom ktorej je zabezpečiť presnosť odpočítanej dane z tovarov a služieb.
NEPREHLIADNITE!
Zmenami a doplnením zákona o DPH dôjde najmä k rozšíreniu prípadov, na ktoré sa bude vzťahovať povinnosť opravy odpočítanej dane, k spresneniu definície pojmu „investičný majetok“ a k úprave pravidiel v oblasti úpravy odpočítanej dane pri investičnom majetku. Dochádza k zmene „techniky“ výpočtu výšky úpravy odpočítanej DPH podľa vzorca uvedeného v prílohe č. 1 zákona o DPH.
Vo viacerých ustanoveniach zákona o DPH sa upustilo od odkazovania sa na postupy odpisovania podľa všeobecne záväzného právneho predpisu upravujúceho oblasť dane z príjmov a ich zohľadňovania v súvislosti s výpočtom dane, ktorú je platiteľ povinný odviesť napríklad pri bezodplatnom darovaní tovaru, pri odcudzení tovaru alebo dodanení tovaru pri ukončení registrácie platiteľa DPH.
Obsah:
1. Základ dane pri bezodplatnom dodaní – § 22 ods. 5 zákona
2. Oprava základu dane pri nezaplatení protihodnoty – § 25a ods. 5 zákona
3. Oprava a úprava odpočítanej dane – § 52a zákona
4. Oprava odpočítanej dane – § 53 zákona
4.1 Povinnosť opraviť odpočítanú daň
4.2 Právo opraviť odpočítanú daň
5. Definícia investičného majetku na účely DPH – § 54 ods. 2 zákona
6. Úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku – § 54, § 54a, § 54d zákona
7. Zmena „techniky“ výkonu úpravy odpočítanej DPH – príloha č. 1 zákona
7.1 Predaj investičného majetku v rámci sledovaného obdobia
8. Zrušenie registrácie – § 81 zákona
1. Základ dane pri bezodplatnom dodaní – § 22 ods. 5
Podľa zákona o DPH platného do 31. 12. 2024 bola základom dane pri bezodplatnom dodaní tovaru cena, za ktorú bol tovar nadobudnutý vrátane súvisiacich nákladov. Ak bol tovar vytvorený vlastnou činnosťou, základom dane boli náklady na vytvorenie tovaru vlastnou činnosťou. V prípade tovaru, ktorý bol odpisovaným majetkom, a tovaru nadobudnutého na iný účel ako na ďalší predaj s obstarávacou cenou nižšou ako 1 700 eur vrátane a dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok bola základom dane zostatková cena.
Podľa znenia ustanovenia § 22 ods. 5 platného od 1. 1. 2025 bude základom dane kúpna cena tovaru alebo podobného tovaru v čase jeho dodania. Ak túto cenu nebude možné zistiť, resp. určiť, pretože táto nebude existovať, základ dane sa určí na základe nákladov na vytvorenie príslušného tovaru, a to v čase jeho dodania.
Základ dane sa určí na základe ceny v čase dodania predmetného tovaru, teda základom dane nebude cena, za ktorú platiteľ tento tovar nadobudol. Zákon o DPH neustanovuje výpočet podkladov, na základe ktorých sa má táto cena určiť, teda platiteľ na tento účel môže vychádzať z rôznych podkladov, napr. z vykonaného porovnania cien druhovo zhodného tovaru na trhu (prípadne podobného tovaru, ak druhovo zhodný tovar nie je na trhu dostupný), ktoré bude opatrené dôkazom realizácie tohto úkonu v relevantnom čase, prípadne môže byť na tento účel použitý znalecký posudok, ktorý však na určenie stanovenia kúpnej ceny nie je nevyhnutný.
Príklad č. 1:
Určenie základu dane pri darovaní automobilu
Platiteľ si v roku 2024 kúpil automobil za sumu 60 000 eur s DPH, z toho základ dane 50 000 eur a DPH 10 000 eur na účely svojho podnikania. Po 4 rokoch od jeho užívania sa platiteľ rozhodne tento automobil darovať inej osobe, s ktorou nie je spriaznený, nejde o osobu s osobitným vzťahom podľa § 22 ods. 8 zákona o DPH. Platiteľovi vznikne povinnosť odviesť daň, pričom základ dane určí po zohľadnení stavu automobilu a v nadväznosti na cenu, za ktorú sa predáva rovnaký druh automobilu s obdobným počtom najazdených kilometrov a dátumom prvej evidencie vozidla. Platiteľ vykoná prieskum viacerých autobazárov, čo si zdokumentuje, aby určenú cenu vozidla, ktorá predstavovala základ ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies