Osobitná úprava pre malý podnik

Na účely DPH pojem „malý podnik“ v podstate predstavuje zdaniteľnú osobu fyzickú alebo právnickú, ktorá dosahuje obrat umožňujúci jej fakturovať bez DPH.

V zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“) platnom do 31. 12. 2024 sa pojem „malý podnik“ neuvádza. Možnosť fakturácie bez DPH majú zdaniteľné osoby usadené v SR, ktoré podľa pravidiel o registračnej povinnosti, ktoré sú uvedené v ustanovení § 4, vo vzťahu k dosiahnutému obratu vo výške 49 790 eur za 12 za sebou nasledujúcich kalendárnych mesiacov, umožňujú neregistrovať sa pre DPH. Zahraničným zdaniteľným osobám v podstate vzniká povinnosť registrácie v SR podľa § 5 zákona o DPH pred tým, ako uskutočnia činnosť, ktorá je predmetom DPH v SR (okrem ustanovených výnimiek), bez ohľadu na výšku obratu.

Od 1. 1. 2025 sa rozširuje možnosť zostať mimo režimu DPH pre malé podniky, a to v rámci celej EÚ, pri splnení podmienky ročného národného limitu (každý členský štát ho môže mať v inej výške, maximálne do hodnoty 85 000 eur) a zároveň tzv. úniového limitu (v hodnote 100 000 eur).

Obsah:

Harmonizácia pravidiel pre malý podnik

Úniové pravidlá pre oslobodenie od DPH

Informácie uvádzané v oznámení

Osobitná úprava oslobodenia od DPH pre malý podnik podľa slovenského zákona o DPH

Osobitná úprava pre malý podnik zahraničnej osoby

Osobitná úprava pre malý podnik tuzemskej osoby

Ukončenie uplatňovania osobitnej úpravy

Harmonizácia pravidiel pre malý podnik

Slovenská republika bola povinná s účinnosťou od 1. januára 2025 transponovať do slovenského zákona o DPH smernicu Rady (EÚ) 2020/285. Hlavným cieľom zavedenia tejto harmonizovanej úpravy bolo zníženie administratívnej záťaže zdaniteľných osôb, ktoré napĺňajú definíciu malého podniku.

Malý podnik bude mať od roku 2025 možnosť využívať oslobodenie od dane aj v inom členskom štáte ako v členskom štáte, v ktorom je usadený, za predpokladu, že hodnota bez dane ním dodaných tovarov a služieb v Európskej únii v kalendárnom roku bude nižšia ako ustanovený ročný úniový limit 100 000 eur bez DPH a súčasne hodnota bez dane ním dodaných tovarov a služieb v tom istom kalendárnom roku nepresiahne ustanovený národný limit, do ktorého sa v danom členskom štáte považuje za malý podnik.

Úniové pravidlá pre oslobodenie od DPH

Podľa článku 284 smernice Rady (EÚ) 2006/112/ES o ...