3. Mikrodaňovník a daňové výhody

Ak chce podnikateľ vykonávať svoju činnosť, zmienili sme sa, že musí sledovať hranicu dodaní tovarov a služieb v tuzemsku v sume 49 790 eur, pretože ak ju prekročí, stáva sa platiteľom DPH. Táto suma je relevantná aj z pohľadu dane z príjmov. V roku 2021 začal platiť špecifický postup tzv. mikrodaňovníka. V súčasnosti teda platí, že živnostník alebo SZČO môžu postupovať z pohľadu dane z príjmov za určitých okolností aj inak, ako stanovujú základné pravidlá.

Obsah:

3.1. Podmienky na získanie statusu „mikrodaňovník“

3.2. Výhody mikrodaňovníka z pohľadu dane z príjmov

3.2.1. Uplatnenie daňovej straty

3.2.2. Majetok poskytnutý na prenájom

3.2.3. Voliteľné odpisovanie majetku (odpisová skupina 0 – 4)

3.2.4. Predaj vozidla z pohľadu daní (nielen pre mikrodaňovníka)

3.1. Podmienky na získanie statusu „mikrodaňovník“

Postavenie mikrodaňovníka podľa § 2 písm. w) ZDP môže daňovník nadobudnúť prvýkrát za zdaňovacie obdobie začínajúce sa najskôr 1. januára 2021.

Mikrodaňovníkom sa stáva podnikateľ za týchto podmienok:

• ak ako fyzická osoba dosahuje zdaniteľné (nie oslobodené) príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP);
• ak za zdaňovacie obdobie výška týchto príjmov alebo výnosov neprevýši sumu 49 790 eur na účely registrácie na daň z pridanej hodnoty;
• nemôže ísť o situáciu, kedy je podnikateľ tzv. závislou osobou podľa § 2 písm. n) až r) ZDP a realizuje kontrolovanú transakciu za toto príslušné zdaňovacie obdobie, resp. ak bol vyhlásený konkurz, prípadne bol povolený splátkový kalendár.
  Tak isto je negatívne vymedzená aj situácia, ak zdaňovacie obdobie daňovníka bolo kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov. Uvedené však neplatí pri úmrtí;
• splnenie podmienok sa posudzuje za každé zdaňovacie obdobie samostatne. V jednom roku môže byť podmienka splnená, v inom roku zas nie. Preto je nutné uvedené dôsledne sledovať.

Doplňujúce informácie k výnimkám pre status mikrodaňovníka:

• Oblasť bankrotu nielen fyzickej osoby, ale aj fyzickej osoby – podnikateľa (živnostníka, SZČO) je obsiahnutá v zákone č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii.
  Konkrétne v § 106 je zadefinovaná právna úprava tzv. malého konkurzu (osobný bankrot), ktorá toto oddlženie fyzickým osobám umož­- ňuje. Hlavným cieľom je odbremeniť daňovníka od administratívne náročnejšieho a komplikovanejšieho konkurzného konania.
• Za kontrolovanú transakciu sa nepovažuje závislá činnosť, pri ktorej sa príjmy (benefity) zdania fyzickej osobe. Podľa vyjadrenia FR SR ide napr. o situáciu, ak spoločnosť predá automobil „pod cenu“ svojmu konateľovi (resp. spoločníkovi alebo inému zamestnancovi) a následne sa dodaní rozdiel tejto fyzickej osobe ako príjem podľa § 5.
  Akékoľvek cenové zvýhodnenie v takom prípade totiž podlieha zdaneniu fyzickej osoby ako nepeňažný príjem (§ 5) a vtedy sa tento prípad za kontrolovanú transakciu nepovažuje. Je tam teda previazanosť na zdanené benefity zamestnanca (Finančná správa sa o uvedenom vyjadrila v príklade č. 7 v Metodickom pokyne č. 47/DZPaU/2021/MP k postupu pri určovaní mikrodaňovníka – právnickej osoby). Keďže sa to ...