Pozastavenie, prerušenie a ukončenie podnikania z pohľadu DPH a účtovania v JÚ

Ukončenie podnikateľskej činnosti prináša so sebou viacero povinností na strane podnikateľského subjektu. Majetok, záväzky a pohľadávky je potrebné preskúmať, či ovplyvnia konečný základ dane. Aké povinnosti vyplývajú z pohľadu zákona o dani z pridanej hodnoty a čo je potrebné dodržať z hľadiska zákona o účtovníctve. To všetko si priblížime v uvedenom článku a na príkladoch si rozoberieme, ako postupovať pri ukončení, prerušení a pozastavení podnikateľskej činnosti.

Obsah:

Z pohľadu zákona o dani z pridanej hodnoty

Z pohľadu zákona o účtovníctve a zákona o dani z príjmov

Z pohľadu zákona o dani z pridanej hodnoty

Podľa zákona o dani z pridanej hodnoty v § 2 („ďalej len ZDPH“) je predmetom dane dodanie tovaru za protihodnotu v tuzemsku a poskytnutie služby za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby. V predmete ZDPH sa ďalej vyskytuje nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu a dovoz tovaru do tuzemska. Ak je splnená jedna z týchto podmienok, dochádza k zdaneniu takto poskytnutého plnenia. To znamená, ak je služba alebo tovar predmetom dane, uplatníme na takéto plnenia sadzbu dane podľa príslušných pravidiel ZDPH u platiteľa dane.

Pri pozastavení a prerušení činnosti dochádza u samostatne závislých činných osôb z pohľadu zákona o dani z príjmov v § 17 ods. 9 na účely zistenia základu dane z príjmov fyzickej osoby ku skončeniu podnikania inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo z prenájmu a považuje sa za zánik oprávnenia, osvedčenia alebo iného rozhodnutia na výkon činnosti podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo poberania príjmov z prenájmu.

To znamená, že podľa uvedeného zákona za skončenie podnikania považuje za:

• zánik oprávnenia, osvedčenia alebo iného rozhodnutia na výkon činnosti,
• prerušenie alebo pozastavenie a neobnovenie podnikania do lehoty na podanie daňového priznania.

Z pohľadu ZDPH sa v zmysle § 8 ods. 3 ZDPH za dodanie tovaru považuje aj dodanie tovaru na svoju osobnú spotrebu, dodanie tovaru na osobnú spotrebu svojich zamestnancov, bezodplatné dodanie alebo dodanie tovaru na iný účel ako na podnikanie, ak pri kúpe takto nadobudnutého tovaru alebo jeho súčasti alebo vytvorení tohto tovaru alebo jeho súčasti vlastnou činnosťou bola daň úplne alebo čiastočne odpočítaná, považuje sa takého dodanie tovaru za dodanie tovaru za protihodnotu.

Základom dane podľa § 22 ods. 5 ZDPH je cena, za ktorú bol tovar nadobudnutý vrátane nákladov súvisiacich s nadobudnutím, a ak bol tovar vytvorený vlastnou činnosťou, základom dane sú náklady na vytvorenie tovaru vlastnou činnosťou.

Pri dodaní tovaru, ktorý je podľa osobitného predpisu odpisovaným majetkom, je základom dane zostatková cena majetku. Pri dodaní tovaru nadobudnutého na iný účel ako na ďalší predaj, ktorého ...