Obsah:
Určenie výšky príjmov (výnosov) z prenájmu
Pri určení výšky príjmov (výnosov) z prenájmu na účely limitovania daňových odpisov je potrebné vychádzať z princípov účtovania stanovených v sústave jednoduchého alebo podvojného účtovníctva, ktoré vymedzuje zákon o účtovníctve a príslušné postupy účtovania.
U daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva sa za príjem (výnos) z prenájmu, s ktorým sa porovnáva výška daňového odpisu, považuje časovo rozlíšený výnos prislúchajúci na príslušné zdaňovacie obdobie, účtovaný na príslušných účtoch výnosov bez ohľadu na úhradu tohto nájomného v danom zdaňovacom období.
Prenajímateľ, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo vedie daňovú evidenciu, do daňových výdavkov zahrnie odpisy prenajatého majetku len do výšky dosiahnutých príjmov z prenájmu majetku, najviac však do výšky časovo rozlíšenej sumy príjmov z prenájmu tohto majetku prislúchajúcich na príslušné zdaňovacie obdobie.
Príklad č. 6:
Odpisovanie prenajatého majetku do výšky príjmu z prenájmu plateného vopred v jednoduchom účtovníctve
Fyzická osoba, podnikateľ účtujúci v jednoduchom účtovníctve, odpisuje budovu zaradenú do 5. odpisovej skupiny so vstupnou cenou 100 000 €. Ročný odpis predstavuje 5 000 €. Uvedenú budovu daňovník prenajíma, dohodnuté ročné nájomné je 4 000 €. Nájomca v roku 2022 zaplatí nájomné na 2 roky dopredu, teda sumu 8 000 €. V akej výške si môže daňovník uplatniť daňový odpis budovy v roku 2022 a 2023?
Prenajímateľ do daňových výdavkov v roku 2022 zahrnie odpisy vo výške časovo rozlíšenej sumy príjmov pripadajúcej na zdaňovacie obdobie roka 2022, t. j. v sume 4 000 €. Rovnako aj v zdaňovacom období roka 2023 zahrnie prenajímateľ do daňových výdavkov odpisy vo výške časovo rozlíšenej sumy príjmov pripadajúcej na zdaňovacie obdobie roka 2023, ktorých inkaso nastalo v roku 2022, t. j. v sume 4 000 €.
Príklad č. 7:
Odpisovanie prenajatého majetku do výšky príjmu z prenájmu plateného pozadu v jednoduchom účtovníctve
Fyzická osoba, podnikateľ účtujúci v jednoduchom účtovníctve, odpisuje budovu zaradenú do 5. odpisovej skupiny so vstupnou cenou 100 000 €. Ročný odpis predstavuje 5 000 €.
Uvedenú budovu daňovník prenajíma, dohodnuté ročné nájomné je 4 000 €. Nájomca zaplatí nájomné za rok 2022 aj za rok 2023 až v roku 2023, a to v celkovej sume 8 000 €. V akej výške si môže daňovník uplatniť daňový odpis budovy v roku 2022 a 2023?
V roku 2022 si prenajímateľ nemôže uplatniť do daňových výdavkov odpisy prenajatého majetku, pretože nemá príjmy z prenájmu tohto majetku. Až po prijatí platby nájomného v roku 2023 si môže prenajímateľ uplatniť do daňových výdavkov roka 2022 odpis prenajatého majetku do výšky časovo rozlíšenej sumy príjmov z prenájmu prislúchajúcej k roku 2022, t. j. vo výške 4 000 €. V prípade, že podnikateľ prijme platbu nájomného do podania daňového priznania za rok 2022, zahrnie odpisy z budovy do daňových výdavkov za rok 2022 prostredníctvom daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2022. Ak prijme platbu po podaní daňového priznania za rok 2022, zahrnie odpisy z budovy do daňových výdavkov roka 2022 prostredníctvom opravného, resp. dodatočného daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2022. V zdaňovacom období roka 2023 zahrnie prenajímateľ do daňových výdavkov roka 2023 odpisy vo výške časovo rozlíšenej sumy príjmov prislúchajúcich k roku 2023, t. j. v sume 4 000 €.
...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies