Smernica pre vedenie pokladnice, obeh pokladničných dokladov a vykonávanie finančných operácií

„Smernica pre vedenie pokladnice, obeh pokladničných dokladov a vykonávanie finančných operácií“ (ďalej len smernica) zabezpečuje jednotnosť pri vedení pokladnice, obehu pokladničných dokladov a vykonávaní finančných (pokladničných) operácií v účtovnej jednotke.

Smernica má byť spracovaná výstižne a vecne, priamo na konkrétne podmienky účtovnej jednotky a z uvedeného dôvodu v nej nie je potrebné citovať ustanovenia právnych predpisov.

Smernica má byť v účtovnej jednotke zverejnená a s jej obsahom majú byť oboznámení všetci zamestnanci účtovnej jednotky.

Obsah smernice závisí od konkrétnych podmienok účtovnej jednotky, od jej veľkosti a organizačnej štruktúry. Z uvedeného dôvodu je veľmi ťažké zostaviť univerzálny vzor smernice; mojou snahou je spracovať vzor smernice, do ktorej nebude problém doplniť špecifické podmienky, ktoré sú dôležité zo strany účtovnej jednotky.

Uvedený vzor nie je záväzný, je len mojím odporúčaním. Pri jeho tvorbe som vychádzala zo skutočnosti, že rozpočtové/príspevkové organizácie vo verejnej správe, napríklad školy a školské zariadenia, sú organizácie s malým počtom zamestnancov a s jednoduchou organizačnou štruktúrou.

Pri spracovaní smernice od 1. januára 2023 dôležité rozlíšiť, či ide o účtovnú jednotku, ktorá je štátnou rozpočtovou organizáciou, štátnou príspevkovou organizáciou a štátnym účelovým fondom alebo ide o účtovnú jednotku, ktorá je obcou, vyšším územným celkom a nimi zriadenou rozpočtovou organizáciou a príspevkovou organizáciou.

VZOR

SMERNICA PRE VEDENIE POKLADNICE, OBEH POKLADNIČNÝCH DOKLADOV A VYKONÁVANIE FINANČNÝCH OPERÁCIÍ

Smernica je vypracovaná v zmysle zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve (ďalej len zákon o účtovníctve) a v zmysle Opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 7. decembra 2022 č. MF/14522/2022-36, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnovy pre štátne rozpočtové organizácie, štátne príspevkové organizácie a štátne účelové fondy, resp. Opatrenia MF SR zo 12. decembra 2022 č. MF/14454/2022-36, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnovy pre obce, vyššie územné celky a nimi zriadené rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie (ďalej len „Postupy účtovania“).

(Uvedie sa to opatrenie, ktoré platí v účtovnej jednotke.)

Čl. 1

Úvodné ustanovenia

Účelom smernice je vytvorenie podmienok pre správne vedenie pokladnice, jednotný a účinný obeh pokladničných dokladov a zákonný postup pri vykonávaní finančných operácií.

Čl. 2

Zásady vedenia pokladnice a prevádzka pokladnice

1. Pri vedení pokladnice sa využíva programové vybavenie ______________________ (uvedie sa názov programu).

2. Za vedenie pokladnice, t. j. evidovanie peňažných prostriedkov v hotovosti, cenín a prísne zúčtovateľných tlačív je zodpovedný zamestnanec, s ktorým účtovná jednotka musí mať uzatvorenú dohodu o hmotnej zodpovednosti (pokladník).

3. Pokladník zodpovedá za dopĺňanie peňažných prostriedkov v hotovosti (na základe predpokladaných výdavkov) a za odvod peňažných prostriedkov v hotovosti nad stanovený pokladničný limit do banky.

4. Limit pokladničnej hotovosti je stanovený vo výške __________ €.

5. Pokladník zaistí odvod peňažných prostriedkov v hotovosti nad stanovený pokladničný limit do banky v čase od ______ do ______ hod.

6. Ceniny a prísne zúčtovateľné tlačivá sa vedú v knihe cenín a prísne zúčtovateľných tlačív a pokladník ich vedie zvlášť podľa jednotlivých druhov cenín a prísne zúčtovateľných tlačív.

7. Peňažné prostriedky v hotovosti, ceniny a prísne zúčtovateľné tlačivá sa uschovávajú v trezore, ktorý je umiestený v miestnosti pokladnice, ktorá je zabezpečená bezpečnostnými dverami a zamrežovanými oknami.

8. Pokladník má povinnosť trezor zamykať. Kľúče od trezoru a pokladnice má k ...