Daň z finančných transakcií účinná od 1. januára 2025

Dňa 3. októbra 2024 Národná rada Slovenskej republiky schválila zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov („daň z finančných transakcií“) s účinnosťou od 1. januára 2025. Následne Národná rada Slovenskej republiky dňa 28. novembra 2024 schválila zákon, ktorým zákon č. 279/2024 Z. z. mení a dopĺňa s účinnosťou od 1. januára 2025, a to v čl. VI zákona č. 354/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2024 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony.

Cieľom novej právnej úpravy je zavedenie dane z finančných transakcií, ktorej podliehajú finančné transakcie, pri ktorých dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka. V tomto článku si vysvetlíme základné pojmy, ako sú finančná transakcia, transakčný účet, ďalej kto sa považuje za daňovníka a platiteľa dane z finančných transakcií. Taktiež si vysvetlíme, aká je sadzba dane z finančných transakcií, za aké zdaňovacie obdobie sa bude odvádzať, či aká je jej splatnosť.

Odporúčame neustále sledovať aktuálne informácie. V praxi je potrebné používať aj úplné znenia zákonov.

Obsah:

1. Ako bude daň z finančných transakcií fungovať

2. Daňovník a platiteľ dane z finančných transakcií

3. Platby, na ktoré sa bude zákon o finančných transakciách vzťahovať

4. Základ dane

5. Sadzba dane, zdaňovacie obdobie, splatnosť dane, oznámenie o dani z finančných transakcií a záznamy

6. Účinnosť, zdaňovacie obdobie

7. Správa dane z finančných transakcií

8. Možnosť vrátenia vybratej dane z finančných transakcií

9. Oznámenia podávané platiteľovi dane

10. Daň z finančných transakcií z pohľadu zákona o dani z príjmov a postupov účtovania v PÚ

11. Príklady

12. Zhrnutie

1. Ako bude daň z finančných transakcií fungovať

Za finančnú transakciu sa podľa § 2 zákona o dani z finančných transakcií považuje platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka alebo obdobná platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb so sídlom mimo územia Slovenskej republiky vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka.

Finančná transakcia je definovaná aj v ustanovení § 2 ods. 1 písm. b) až d) zákona č. 492/2009 Z. z. o platobných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov („zákon o platobných službách“) ako platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb, a to na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka.

Podľa § 2 ods. 1 písm. b) až d) zákona o platobných službách ide o:

b) výber finančných prostriedkov v hotovosti z platobného účtu a vykonávanie všetkých úkonov súvisiacich s vedením platobného účtu,

c) vykonávanie platobných operácií vrátane prevodu finančných prostriedkov z platobného účtu alebo na platobný účet vedený u poskytovateľa platobných služieb:

1. úhradou,

2. prostredníctvom platobnej karty alebo platobného prostriedku,

3. inkasom,

d) vykonávanie platobných operácií z úveru poskytnutého používateľovi platobných služieb:

1. formou povoleného prečerpania platobného účtu, a to:

1a. úhradou,

1b. prostredníctvom platobnej karty alebo iného platobného prostriedku,

1c. inkasom, alebo

2. formou úverového rámca prostredníctvom platobnej karty alebo iného platobného prostriedku.

Daň z finančných transakcií sa bude vzťahovať na odchádzajúce bankové platby. Pôjde o úhrady z účtov, výber hotovosti aj o použitie platobnej karty. Keď teda daňovník vykoná debet na účte, zaplatí okrem konkrétneho výdavku navyše aj daň štátu.

Platobnou operáciou je aj vklad finančných prostriedkov, výber finančných prostriedkov alebo prevod finančných prostriedkov na pokyn platiteľa alebo v jeho mene alebo na pokyn príjemcu poskytovateľovi platobných služieb vykonávaný v rámci platobných služieb.

Aby bolo možné ...