Základné fakty v skrátenom rozsahu:
- Finančnou transakciou je platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb, vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka alebo obdobná platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb so sídlom mimo územia Slovenskej republiky, vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka. Uvedené definuje § 2 zákona o dani z finančných transakcií.
- Transakčným účtom je platobný účet daňovníka (podnikateľa – či už FO, alebo PO, prípadne organizačná zložka zahraničnej osoby). Ak daňovník nemá do účinnosti zákona zriadený osobitný platobný účet, na ktorom vykonáva len finančné transakcie vo väzbe na jeho podnikanie, je povinný si takýto účet zriadiť v lehote do 31. 3. 2025.
- Platiteľom dane z finančných transakcií je primárne banka – čiže ten, kto má povinnosť odviesť daň štátu. Ak bude mať podnikateľ bankový účet v zahraničí, daň si bude musieť vypočítať sám namiesto banky – v čase písania článku tento fakt je platný, ale nie je vylúčené, že príde ešte novela zákona.
- Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac, v prípade použitia platobnej karty je to kalendárny rok.
Predmetom dane podľa § 4 ods. 1 zákona je:
- finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka,
- použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu na účely vykonania finančnej transakcie,
- preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.
V § 4 ods. 2 sú vymenované výnimky, kedy sa transakčná daň neplatí. Je ich pomerne veľa. Spomenieme len tú základnú:
- Predmetom dane nie je platobná operácia vykonaná v súvislosti s platením daní, odvodov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie, ktorá bude poukázaná v prospech účtu vedeného v Štátnej pokladnici, ktorého číslo alebo predčíslie je uvedené v zozname zverejnenom v publikačnom orgáne Ministerstva financií Slovenskej republiky a iné (pozri zákon).
Sadzba dane (§ 6 zákona):
- 0,4 % z odpísaných peňažných prostriedkov z účtu za finančnú transakciu (suma debetnej platby), a to najviac 40 eur za finančnú transakciu; to neplatí pre výber finančných prostriedkov v hotovosti;
Príklad č. 10:
Suma úhrady faktúry: 25 000 eur = 25 000 eur x 0,004 = 100 eur, ale strop je 40 eur.
Podnikateľ zaplatí za túto debetnú transakciu len 40 eur, hoci reálne 0,4 % sú vo výške 100 eur.
- 0,8 % zo základu dane podľa § 5 ods. 1 za finančnú transakciu, ktorou je výber finančných prostriedkov v hotovosti (z bankomatu alebo na pobočke);
Príklad č. 11:
Podnikateľ vybral peniaze v hotovosti vo výške 15 000 eur (pozor, na zákon o obmedzení platieb v hotovosti, ktorý v mimoriadnej situácii zatiaľ neplatí).
Výška dane sa vypočíta: 15 000 x 0,008 = 120 eur bez limitu stropu na daň.
- 2 eurá za každú jednu platobnú kartu, ak ide o použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu;
Príklad č. 12:
Podnikateľ zaplatí paušálnu sumu 2 eurá za kartu na konci roka bez ohľadu na skutočnosť, koľkokrát bola použitá, alebo bez ohľadu na skutočnosť, že v priebehu roka stratí platnosť. Stačí, že bude použitá minimálne raz za rok. Ak by mal dve karty, zaplatí 4 eurá.
- 0,4 % zo základu dane podľa § 5 ods. 2 (základom dane platiteľa je suma preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku).
Neprehliadnite!
Zákon sa môže prispôsobovať v čase (v závislosti od relevantných požiadaviek záujmových skupín - najnovšie sa ozvali súkromné školy), preto o prípadných zmenách budeme priebežne informovať na www.danovecentrum.sk.
Je nutné zmieniť i fakt, že Finančná správa vydala niekoľko otázok ohľadne predmetnej problematiky (viac ako 40). Obsah priebežne aktualizuje, pričom dátum najnovšej úpravy je zverejnený na konci informačného materiálu.
Na portály FR SR sú spomínané otázky a odpovede v nasledovnej zložke:
- Faq (Frequently Asked Questions) - často kladené otázky/Najčastejšie otázky/Daň z finančných transakcií
https://www.financnasprava.sk/sk/aktualne-dan-clo/faq/dan-financne-transakcie
Odporúčame aj nasledovné informácie z Fin. riaditeľstva k tejto problematike:
44/DZPaU/2024/I – Informácia k zákonu č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 354/2024 Z. z.
12/DZPaU/2025/I – Informácia o zmene a doplnení zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (k novele účinnej od 15. marca 2025)
Vyberáme z nich aj nasledovné príklady:
Fyzická osoba vykonáva aj činnosť znalca v zmysle zákona o znalcoch, prekladateľom a tlmočníkoch. Vzťahuje sa znalcov, prekladateľom a tlmočníkov daň z finančných transakcií a majú povinnosť z dôvodu transakčnej dane zriadiť si v banke transakčný účet?
Odpoveď:
Činnosť znalca, tlmočníka alebo prekladateľa je nevyhnutné posudzovať podľa charakteru výkonu svojej činnosti.
1. Ak vykonáva svoju činnosť pre súd, iný orgán verejnej moci, fyzickú osobu alebo právnickú osobu:
Finančné transakcie znalcov, prekladateľov a tlmočníkov súvisiace s výkonom činností podľa zákona č. 382/2004 Z. z. o znalcoch, prekladateľov a tlmočníkoch nie sú predmetom dane z finančných transakcií, nakoľko tieto činnosti nemajú charakter podnikania.
Za daňovníka sa nepovažujú znalci, prekladatelia a tlmočníci, ktorí vykonávajú svoju činnosť pre súd, iný orgán verejnej moci, fyzickú osobu alebo právnickú osobu ako subjekty zapísané v zozname znalcov, tlmočníkov a prekladateľov Ministerstva spravodlivosti SR.
2. Ak vykonáva prekladateľské a tlmočnícke služby buď na základe živnostenského oprávnenia ako viazanú živnosť alebo aj bez neho:
Finančné transakcie tlmočníka alebo prekladateľa súvisiace s výkonom podnikateľskej činnosti podľa zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov sú predmetom zdanenia podľa zákona č. 279/2024 Z. z. V zásade ide o tlmočnícke a prekladateľské činnosti, ktoré je možné vykonávať ako podnikanie na iné účely ako podľa 1. bodu.
Podľa zákona o dani z finančných transakcií sa znalci, prekladatelia a tlmočníci považujú za daňovníka v prípade, ak ide o subjekty vykonávajúce podnikanie na základe živnosti alebo iného oprávnenia.
V prípade kumulácie činností podľa prvého aj druhého bodu je nevyhnutné rozlíšiť finančné transakcie pre ich správne zdanenie. Za účelom vykonávania finančných transakcií v rámci podnikateľskej činnosti je fyzická osoba – podnikateľ povinná si zriadiť transakčný účet podľa zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií.
Príklad 1 (subjekt v zahraničí a daňovník v SR)
Subjekt, ktorý nie je daňovníkom, uhradí za Daňovníka A 3 x platbu vo výške 100 000 € (DFT neplatí). Tento subjekt preúčtuje náklady vo výške 300 000 € Daňovníkovi A.
Daňovník A: Uhradí preúčtované náklady vo výške 300 000 € subjektu, z prevodu ktorého mu banka vyberie DFT vo výške 40 € (300 000 x 0,004; max 40 €).
Daňovník A identifikuje jednotlivé transakcie. V oznámení uvedie DFT vo výške: 120 € = 3 x 40 €; 3 x (100 000 x 0,004; max 40 €)
Daňovník A si zníži daň o 40 €, ktoré už vybrala banka. Daňovník A zaplatí DFT vo výške 120 € - 40 € = 80 €.
Správca dane prijme celkovo DFT vo výške 120 €.
Banka podá oznámenie o výške DFT: 40 €
Daňovník A uvedie v oznámení DFT v celkovej výške 80 €.
Príklad 2 (subjekt aj daňovník v SR)
Subjekt, ktorý je daňovníkom, uhradí za Daňovníka A 3 x platbu vo výške 100 ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies