Dňa 25. októbra 2024 nadobudol platnosť zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov. V článku približujeme obsah tohto zákona s cieľom eliminovať nejasnosti, ktoré by mohli v aplikačnej praxi vzniknúť. Článok zachytáva najdôležitejšie aspekty týkajúce sa dani z finančných transakcií, pričom autorka prikladá aj vzorové príklady pre jej správne uplatnenie.
Zákon nadobudol účinnosť 1. januára 2025.
Poznámka redakcie:
Národná rada SR dňa 5. februára 2025 schválila zákon č. 26/2025 Z. z. o zmene a doplnení niektorých zákonov v súvislosti so zmenami vyvolanými Stavebným zákonom. V Čl. LXXVIII sa mení a dopĺňa zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií s účinnosťou od 15. marca 2025.
Najmä sa rozšírili výnimky z predmetu dane o platobné operácie advokátov, ktorými vyplácajú plnenia zo súdnych konaní klientov, upravil sa rozsah oslobodenia pre verejné vysoké školy pre všetky platobné operácie z osobitného účtu, ktoré nesúvisia s podnikateľskou činnosťou, rozšíril sa okruh oslobodených subjektov o školy a školské zariadenia, ktoré nie sú obchodnou spoločnosťou (s. r. o., a. s.), ako aj o zastupiteľské orgány zahraničných krajín a Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou. Úpravou sa sprecizoval spôsob odpočítania vybratej dane daňovníka pri preúčtovaných nákladoch, ak platbu zaňho vykoná iný subjekt a sumu nákladov mu tento subjekt preúčtuje.
Novela vyšla po redakčnej uzávierke tohto odborného článku. Viac informácií k novele TU.
Obsah:
1. Vymedzenie základných pojmov
2. Okruh zdaňovaných subjektov
2.1 Daňovník
2.2 Platiteľ dane
2.3 Oslobodenia z okruhu daňovníka
3. Predmet dane z finančných transakcií
3.1 Zdanenie a výnimky zo zdanenia niektorých platobných operácií podľa zákona o dani z finančných transakcií
4. Určenie dane
4.1 Základ dane
4.2 Sadzba dane
4.3 Preúčtovanie nákladov
4.4 Platobné operácie vykonané platobnou kartou
5. Nové povinnosti spojené s DFT
5.1 Transakčný účet
5.2 Povinnosti platiteľa dane
6. Správa dane
7. Opravné prostriedky
8. Refundačný systém
9. Ďalšie príklady
10. Záver
1. Vymedzenie základných pojmov
Zákon o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o dani z finančných transakcií“) zavádza novú daň vzťahujúcu sa na debetné transakcie vykonané na účtoch fyzických osôb – podnikateľov a právnických osôb. Do nadobudnutia účinnosti zákona bolo jeho legislatívne znenie menené a doplnené VI. článkom zákona č. 354/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony.
POZNÁMKA:
Pojem finančná transakcia je vymedzený v § 2 písm. b) zákona o dani z finančných transakcií ako platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb, vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka alebo obdobná platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb so sídlom mimo územia Slovenskej republiky, vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka.
Pojem platobná služba definuje zákon č. 492/2009 Z. z. o platobných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o platobných službách“) a na účely zákona o dani z finančných transakcií sa ňou rozumie výber finančných prostriedkov v hotovosti z a na platobný účet, vrátane vykonávania všetkých úkonov súvisiacich s vedením platobného účtu, vykonávanie platobných operácií vrátane prevodu finančných prostriedkov z platobného účtu alebo na platobný účet vedený u poskytovateľa platobných služieb a vykonávanie platobných operácií z úveru poskytnutého používateľovi platobných služieb.
2. Okruh zdaňovaných subjektov
Zákon o dani z finančných transakcií definuje dva základné subjekty, ktorými sú daňovník a platiteľ dane.
2.1 Daňovník
Daňovníkom je:
- fyzická osoba – podnikateľ,
- právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je používateľom platobných služieb poskytovateľa ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies