1. Identifikácia závislých osôb v terminológii zákona o dani z príjmov

Závislou osobou je blízka osoba, ekonomicky, personálne alebo inak prepojená osoba alebo subjekt, osoba alebo subjekt, ktorý je na účely konsolidácie súčasťou konsolidovaného celku. Základné skutočnosti si vysvetlíme na niekoľkých príkladoch. Pomerne zložito sa na daňové účely identifikujú závislé osoby, ak sú ekonomicky, personálne alebo inak prepojené, preto princíp ich identifikácie bude rozobratý hneď v prvej časti príspevku.

Základná definícia závislých osôb (ak nejde o tzv. iné prepojenie) je zakotvená v § 2 písm. n) zákona o dani z príjmov. Závislou osobou je:

blízka osoba,
ekonomicky, personálne alebo inak prepojená osoba alebo subjekt,
osoba alebo subjekt, ktorý je na účely konsolidácie súčasťou konsolidovaného celku.

NEPREHLIADNITE!

Konsolidovaným celkom sa rozumie skupina účtovných jednotiek, bez ohľadu na ich sídlo, pričom do skupiny účtovných jednotiek patrí materská účtovná jednotka a všetky jej dcérske účtovné jednotky (§ 6 ods. 4 zákona o účtovníctve). Zostavuje sa tzv. konsolidovaná účtovná závierka (§ 22 zákona o účtovníctve), a to podľa metód a zásad ustanovených medzinárodnými štandardmi IAS/IFRS.

Blízke osoby sa riešia v kontexte § 116 Občianskeho zákonníka. Základné skutočnosti si vysvetlíme na niekoľkých príkladoch (bod č. 1.3 – Blízke osoby). Pomerne zložito sa na daňové účely identifikujú závislé osoby, ak sú ekonomicky, personálne alebo inak prepojené, preto princíp ich identifikácie bude rozobratý hneď v prvej časti príspevku.

Kvôli ucelenému prehľadu je nutné podotknúť, že posledná úprava pojmov pre závislé osoby v zákone o dani z príjmov je z roku 2018 a súvisí s implementáciou Smernice Rady (EÚ) 2016/1164, ktorou sa stanovujú pravidlá proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam, ktoré majú priamy vplyv na fungovanie vnútorného trhu („Smernica ATAD – Anti Tax Avoidance Directive“).

Obrázok: Definícia závislých osôb z pohľadu zákona o dani z príjmov

		Závislá osoba (§ 2 ZDP)
	↙		↙↘		↘
Blízka osoba (§ 116 Obč. zákonníka)		Ekonomicky alebo personálne prepojená osoba		Inak prepojená osoba [§ 2 písm. r)]		Subjekt, ktorý je súčasťou konsolidovaného celku
	↙		↘
účasť osoby (resp. subjektu) na: 1. majetku alebo kontrole inej osoby (resp. subjektu) 2. vedení inej osoby (resp. subjektu)				Vzájomný vzťah medzi podnikateľmi (spoločnosťami), ak sú pod kontrolou, vedením rovnakej osoby, resp. jej blízkej osoby alebo v ktorých má táto osoba, jej blízka osoba priamy alebo nepriamy majetkový podiel

Pojmy a najmä postupy vymedzené pre transferové ocenenie sú pomerne komplikované a v praxi dosť zložito uchopiteľné, najmä čo sa porovnateľnosti ceny transakcií týka. V prvom rade je však nutné identifikovať závislú osobu. Preto si v nasledujúcich riadkoch vysvetlíme štatút „ekonomicky alebo personálne prepojenej osoby“ – t. j. čo znamená v intenciách zákona o dani z príjmov účasť na majetku, kontrole alebo vedení inej (závislej osoby). Následne zmienime i blízke osoby, ale i iné prepojenie.

1.1. Účasť na majetku a kontrole

a) priamy podiel

b) nepriamy podiel

c) nepriamy odvodený podiel

←

vo výške najmenej 25 %
na základnom imaní (účet 411) alebo na hlasovacích právach

←→

d) podiel na zisku ...

Vážený návštevník,
prístup do tejto sekcie majú len registrovaní užívatelia portálu
s predplateným prístupom.

Produkty

1. Identifikácia závislých osôb v terminológii zákona o dani z príjmov

Obsah

1.1. Účasť na majetku a kontrole

Súvisiace odborné články

Súvisiace vzory

Súvisiace právne predpisy ZZ SR

Pomocník

Obchodné informácie

O EPI

Poradňa

Súhlas s použitím cookies

Vlastné nastavenie cookies

Nevyhnutné cookies

Funkčné

Marketingové a externé