Daňovník nie je povinný uplatňovať daňové odpisy a ani iné výdavky do daňových výdavkov. Uplatňovanie odpisov je právom daňovníka a nie jeho povinnosť.
TIP: Uplatnite prerušenie odpisovania, ak je to výhodné
Prerušenie odpisovania umožňuje daňovníkovi ustanovenie § 22 ods. 9 zákona o dani z príjmov, a to na jedno celé zdaňovacie obdobie alebo na viac zdaňovacích období. V ďalšom zdaňovacom období daňovník pokračuje v odpisovaní tak, akoby nebolo prerušené, pričom celková doba odpisovania sa predlžuje o dobu prerušenia odpisovania. Ak daňovník počas prerušenia odpisovania neuplatní daňové odpisy do daňových výdavkov, tieto odpisy mu za dobu prerušenia odpisovania neprepadnú, ale si ich bude môcť uplatniť v ďalších obdobiach.
Rozhodnutie o uplatnení prerušenia odpisovania môže vychádzať z viacerých dôvodov:
- daňovník, fyzická osoba, pri vykázaní daňovej straty stratí nárok na odpočítateľné položky od základu dane podľa § 11 zákona o dani z príjmov,
- daňovník môže odpočítať od základu dane stratu, ktorá by mu v prípade jej neodpočítania už prepadla z dôvodu časovej lehoty na jej odpočítanie,
- daňovník nechce v príslušnom zdaňovacom období vykázať daňovú stratu.
Dobrá rada:
Skôr ako začnete zostavovať daňové priznanie, analyzujte, či nie ste v podobnej situácii.
Príklad č. 1
Daňovník, fyzická osoba, dosiahne za rok 2017 zisk z podnikania (rozdiel medzi príjmami a výdavkami podľa peňažného denníka 3 600 €). Vo výdavkoch nemá zahrnuté daňové odpisy (4 000 €), ktoré môže uplatniť do daňových výdavkov v rámci uzávierkových účtovných operácií.
Vzhľadom na dosiahnutý daňový základ daňovníka je preňho vhodné prerušiť odpisovanie a neuplatniť do daňových výdavkov v roku 2017 daňový odpis z osobného automobilu zaradeného v obchodnom majetku.
Obstarávacia (vstupná) cena automobilu je 16 000 €.
Odpisový plán osobného automobilu:
Spôsob odpisovania: rovnomerný
| Obdobie
| Ročný odpis
v €
| Uplatnený odpis
v €
| Upravený odpisový plán v €
|
| Rok 2015
| 4 000
| 4 000
| 4 000
|
| Rok 2015
| 4 000
| 4 000
| 4 000
|
| Rok 2016
| 4 000
| 4 000
| 4 000
|
| Rok 2017
| 4 000
| prerušenie odpisovania
| 0
|
| Rok 2018
| | 4 000
| 4 000
|
Alternatívny výpočet daňovej povinnosti daňovníka v roku 2017 (v €)
| Text (údaje sú v eurách)
| Uplatnenie odpisov
| Prerušenie odpisovania
|
| Základ dane
| – 400
| 3 600
|
| Nezdaniteľná časť na daňovníka
| 3 803,33
| 3 803,33
|
| Znížený základ dane
| 0
| 0
|
Daňovníkovi nevznikne daňová povinnosť pri alternatíve uplatnenia odpisov a ani pri alternatíve prerušenia odpisovania.
Prerušenie odpisovania je však pre daňovníka výhodnejšie, pretože neuplatnené odpisy si bude môcť uplatniť v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Ak by si uplatnil daňový odpis, nezdaniteľná časť základu dane mu v podstate „prepadne“, nemôže si ju preniesť do nasledujúcich zdaňovacích období. Daňovník môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane len v zdaňovacom období, v ktorom mu na jej odpočítanie od základu dane vznikol nárok.
Dobrá rada:
Uplatnite daňovú stratu, ktorá aj tak v budúcnosti prepadne a presuňte si uplatnenie daňových odpisov do ďalších zdaňovacích období.
Príklad č. 2
Daňovník, s. r. o., dosiahne v roku 2017 základ dane 14 200 € bez zahrnutia daňových odpisov do daňových nákladov. Daňové odpisy predstavujú za rok 2017 sumu 13 200 €. Daňovník súčasne eviduje neuplatnenú daňovú stratu z roku 2015 vo výške 48 400 €. Ako má daňovník postupovať pri vyčíslení základu dane, resp. uplatnení daňovej straty?
Podľa § 30 zákona o dani z príjmov môže ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies