V príspevku sa zaoberáme princípmi a zásadami uplatňovanými pri obchodovaní s tovarom v rámci EÚ. Pri uplatňovaní oslobodenia od dane je potrebné, aby platiteľ DPH splnil hmotnoprávne podmienky a formálno-právne podmienky, v opačnom prípade mu správca dane oslobodenie od DPH neuzná. Pri trojstranných a reťazových obchodoch je potrebné správne identifikovať miesto dodania tovaru, miesto nadobudnutia tovaru a určenie dodávky, ktorej je priradená preprava tovaru.
Predmetom tohto príspevku nie je uplatňovanie DPH pri elektronickom obchode.
Obsah:
Oslobodenie od dane pri intrakomunitárnom dodaní
Preukazovanie prepravy do iného členského štátu podľa čl. 45a vykonávacieho nariadenia Rady 2018/1912
Reťazové obchody s tovarom
- Miesto dodania a miesto nadobudnutia
- Preprava tovaru pri reťazovej transakcii
- Pojem „prostredná osoba“ a pojem „na účet“
- Priradenie odoslania alebo prepravy
- Priradenie prepravy pri trojstrannom obchode
Obchody s tovarom v rámci EÚ – príklady z praxe
- Nákup stroja s montážou od nemeckého platiteľa
- Premiestnenie tovaru do SR, ktorý bol dovezený na územie iného členského štátu
- Materiál dodaný na územie Talianska pre odberateľa z Veľkej Británie
- Dodanie tovaru s cieľom opravy lode
- Reťazový obchod
Oslobodenie od dane pri intrakomunitárnom dodaní
Platiteľ dane pri dodaní tovaru do iného členského štátu EÚ môže uplatniť oslobodenie od DPH, len ak sú splnené hmotnoprávne podmienky a formálno-právne podmienky pre oslobodenie od DPH.
Jednou z hmotnoprávnych podmienok pre oslobodenie od DPH pri dodaní tovaru do iného členského štátu je, že nadobúdateľ má pridelené identifikačné číslo pre DPH v inom členskom štáte, ako je členský štát, kde sa začala preprava tovaru, pričom toto identifikačné číslo pre DPH musí nadobúdateľ oznámiť dodávateľovi.
Dôležitou súčasťou podmienok pre oslobodenie od dane je aj samotné deklarovanie dodania tovaru do iného členského štátu v súhrnnom výkaze. Oslobodenie od dane správca dane neuzná, ak dodávateľ nepodá súhrnný výkaz alebo ak v súhrnnom výkaze uvedie nesprávne, neúplné alebo nepravdivé údaje.
Oslobodenie od dane správca dane uzná vtedy, ak dodávateľ vie akýmkoľvek vierohodným spôsobom preukázať, že neúmyselne a v dobrej viere uviedol nesprávne alebo neúplné údaje v súhrnnom výkaze a následne tieto skutočnosti doloží napr. dodatočným súhrnným výkazom alebo na základe výzvy správcu dane poskytne správne a úplné údaje.
Príklad č. 1:
Nesprávne uvedenie IČ DPH odberateľa
Slovenský platiteľ dodáva tovar odberateľovi, ktorý je platiteľom dane v inom členskom štáte.
Konateľ odberateľskej spoločnosti je konateľom dvoch s. r. o. v zahraničí. Odberateľ omylom uviedol IČ DPH inej spoločnosti, nie tej, ktorá je odberateľom tovaru v danom zmluvnom vzťahu.
Skutočnosť, že v súhrnnom výkaze slovenského platiteľa je nesprávne uvedené IČ DPH odberateľa, by spôsobila stratu nároku na oslobodenie od DPH.
Po vysvetlení uvedenej nezrovnalosti slovenský platiteľ vykoná nápravu podaním dodatočného súhrnného výkazu, v ktorom uvedie opravu IČ DPH oproti podanému riadnemu súhrnnému výkazu. Na základe tejto opravy má právo na oslobodenie od dane z titulu intrakomunitárneho dodania.
Pre oslobodenie od DPH majú byť splnené hmotnoprávne podmienky a formálno-právne podmienky.
Hmotnoprávne podmienky vyplývajú z § 43 ods. 1 písm. a) a b) zákona o DPH:
- Pre uplatnenie oslobodenia od DPH sa vyžaduje, aby došlo k dodaniu tovaru a k uskutočneniu fyzickej prepravy tovaru z členského štátu začatia ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies