Osobitná úprava DPH – OSS od 1. júla 2021

Pre zásielkový predaj tovaru do 30. 6. 2021 platilo, že slovenský dodávateľ, ktorý dodával tovar zákazníkom do iných členských štátov, bol povinný registrovať sa v týchto členských štátoch po dosiahnutí obratu stanoveného daným členským štátom, a to vo výške 35 000 eur alebo 100 000 eur. Od 1. 7. 2021 sú platné nové pravidlá, pojem „zásielkový predaj“ bol nahradený pojmom „predaj tovaru na diaľku“.

Slovenský podnikateľ, ktorý predáva tovar na diaľku alebo poskytuje tzv. digitálne služby (t. j. telekomunikačné služby, služby rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronické služby), alebo iné služby, pri ktorých sa miesto dodania určí podľa § 16 zákona o DPH, má možnosť sa rozhodnúť pre administratívne jednoduchší spôsob, ako je registrácia v členských štátoch jeho zákazníkov. Administratívne jednoduchším spôsobom je uplatňovanie osobitného režimu OSS (One Stop Shop).

Obsah:

Možnosti slovenského dodávateľa od 1. 7. 2021

Dodávky spadajúce pod osobitnú úpravu dane OSS

Zavedenie osobitnej úpravy dane OSS namiesto zásielkového predaja a rozšírenie osobitnej úpravy MOSS

Miesto dodania tovaru pri predaji tovaru na diaľku

Zavedenie osobitného miesta dodania

Prahová hodnota 10 000 eur

Schémy pre osobitnú úpravu dane OSS

Prehľad osobitných úprav

Osobitná úprava podľa § 68a zákona o DPH (tzv. Non-EU schéma OSS)

Osobitná úprava podľa § 68b zákona o DPH (tzv. EU schéma OSS)

Osobitná úprava podľa § 68c zákona o DPH (tzv. importná schéma OSS – IOSS)

Registrácia pre uplatňovanie OSS slovenských podnikateľov

Podanie žiadosti o registráciu, registračné formuláre

Podávanie daňových priznaní

Opravné a dodatočné daňové priznanie

Platenie daňovej povinnosti

Fakturácia a záznamová povinnosť pre účely DPH

Zrušenie registrácie pre OSS

Možnosti slovenského dodávateľa od 1. 7. 2021

Od 1. 7. 2021 má slovenský dodávateľ v súvislosti s dodávkami pre nezdaniteľné osoby – zákazníkov z iných členských štátov tieto možnosti:

• môže sa registrovať pre DPH v členských štátoch zákazníkov,
• ak je dodávateľ usadený len v SR a dodania tovarov vrátane tzv. digitálnych služieb nepresiahnu 10 000 eur, môže svoje dodávky zdaňovať slovenskou DPH a nemusí sa registrovať v týchto členských štátoch,
• môže sa registrovať v SR na JKM/OSS pre EÚ (jednotnom kontaktnom mieste) a podať jedno daňové priznanie, v ktorom uvedie DPH za zákazníkov z iných členských štátov, a preto sa v týchto štátoch nemusí registrovať pre DPH.

Dodávky spadajúce pod osobitnú úpravu dane OSS

Osobitná úprava dane OSS sa vzťahuje na:

• predaj tovaru na diaľku na území EÚ – tzv. zásielkový predaj alebo on-line predaj, resp. internetový predaj tovaru, ktorý je dodávaný zákazníkom, ktorí nie sú identifikovaní pre DPH, a to v rámci členských štátov EÚ – z jedného členského štátu do iných členských štátov, ak dodávateľ nie je usadený v členskom štáte odberateľa;
• predaj tovaru prostredníctvom využi­tia elektronického komunikačného rozhrania, ako je elektronické trhovisko, elektronická platforma, elektronický portál alebo podobný elektronický prostriedok, ak je tovar dodaný zákazníkom, ktorí nie sú identifikovaní k DPH, pričom tovar je dodaný z jedného členského štátu do iných členských štátov alebo aj v rámci len jedného členského štátu, ak dodávateľom tovaru je osoba neusadená na území EÚ;
• poskytovanie služieb, ktoré majú miesto dodania určené podľa § 16 zákona o DPH, v rámci členských štátov EÚ nezdaniteľným osobám, v ktorých poskytovateľ služieb nie je usadený.

Osobitná úprava dane OSS sa nevzťahuje na:

• predaj tovaru na diaľku, ktorý je zákazníkovi z členského štátu EÚ zaslaný priamo z tretích krajín (z územia mimo EÚ); na takéto dodania sa vzťahuje iná osobitná úprava dane – Import One Stop ...