5. Ostatné špecifické príklady z praxe

Príklad č. 23:

Dodanie služby anglickým dodávateľom – povinnosť samozdanenia

Spoločnosť ZENIT vykonáva práce v postavení dodávateľa pre firmu ANTAL, s. r. o. Z firmy ANTAL bola zadefinovaná požiadavka, že každá dodávateľská firma musí pre ich podmienky mať spracované bezpečnostné smernice. Túto agendu spoločnosti ANTAL zabezpečuje firma vo Veľkej Británii, ktorá následne firme ZENIT fakturuje ročný poplatok za umožnenie vloženia jej dokumentov do softvéru firmy. Ako má spoločnosť ZENIT uplatniť DPH z tejto faktúry, ktorú jej pošle firma so sídlom vo Veľkej Británii?

Riešenie:

Ide o službu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, a preto má povinnosť slovenská firma platiť daň podľa § 69 ods. 3 zákona o DPH. Toto plnenie sa uvedie na riadok č. 9 + 10 v novom daňovom priznaní za rok 2021 (a v kontrolnom výkaze sa vyplní oddiel B1). Firma z Veľkej Británie je zahraničná (zdaniteľná osoba). Ak fakturuje ročný poplatok za umožnenie vloženia dokumentov účtovnej jednotky ZENIT do softvéru firmy, faktúra sa zaúčtuje zápisom 518/321 a následne sa uplatní samozdanenie 343/343.

Dodávatelia z tretích krajín nemajú často na faktúrach uvedené IČ DPH, pričom ak áno, je to forma, ktorá je špecifická pre príslušný štát. Pre účely uplatnenia samozdanenia zo služby od zahraničného dodávateľa je špecifické to, že nárok na odpočítanie DPH sa uplatní aj v prípade, že nie je vystavená faktúra, resp. tento doklad absentuje.

Doplňujúce informácie pre kontrolný výkaz, ak nie je vystavená faktúra alebo absentuje IČ DPH zahraničného dodávateľa – oddiel B1

1. V stĺpci „Identifikačné číslo pre daň dodávateľa“ sa vyplní IČ DPH dodávateľa uvedené na faktúre. Keďže dodávateľ v postavení zahraničnej (zdaniteľnej) osoby nemusí byť vždy platiteľom DPH, potom platí, že ak IČ DPH dodávateľa na faktúre uvedené nie je, odberateľ kolónku nevyplní.
   
   
2. Ak nie je nárok na odpočítanie DPH, v stĺpci „Výška odpočítanej dane v eurách“ sa uvedie údaj „0“. Samotný fakt, že dodávateľ nie je platiteľom DPH, neznamená, že si následne odberateľ nemôže odpočítať DPH zo samozdanenia. Je to mýtus, takto to zákon nepodmieňuje. Nemusí byť k dispozícii ani riadny daňový doklad – faktúra, stačí aj iný doklad vrátane záznamovej povinnosti. Nárok na odpočítanie DPH zo samozdanenia nemá odberateľ štandardne v prípadoch, ak ide o súkromnú spotrebu – t. j. absentuje logická väzba na ekonomickú činnosť, alebo sa tovar/služba použije na činnosti oslobodené od dane podľa § 28 – § 42 zákona o DPH, príp. dodávateľ je nezdaniteľná osoba.
   
   
3. V stĺpci „Poradové číslo faktúry alebo číselná identifikácia dokladu“ sa uvádza poradové číslo faktúry, ktoré je na faktúre uvedené dodávateľom. Poradové číslo sa uvedie presne v takej forme, ako je viditeľné na faktúre, t. j. číselné znaky vrátane písmen a iných znakov. Za predpokladu, že odberateľ nemá faktúru, no má právo na odpočítanie dane na základe uvedenia prijatého plnenia v záznamoch, uvedie namiesto poradového čísla faktúry číselnú identifikáciu iného dokladu, napr. číslo zmluvy, dodacieho listu, bankového výpisu alebo interné číslo záznamu. Ak príjemca plnenia následne dostane faktúru, túto už neuvádza v kontrolnom výkaze.

Príklad č. 24: