Účtovné a daňové odpisy

V súlade s § 28 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o účtovníctve“) účtovná jednotka odpisuje hmotný majetok a nehmotný majetok v súlade s účtovnými zásadami a účtovnými metódami na základe odpisového plánu.

Účtovná jednotka účtujúca v sústave jednoduchého účtovníctva a účtovná jednotka nezaložená alebo nezriadená na účel podnikania si môže v odpisovom pláne určiť odpisy vo výške daňových odpisov, ak sa daňové odpisy odlišujú od odpisov podľa zákona o účtovníctve. Hmotný majetok a nehmotný majetok odpisuje účtovná jednotka počas predpokladanej doby používania zodpovedajúcej spotrebe budúcich ekonomických úžitkov z majetku.

Účtovné odpisy sa účtujú v podvojnom účtovníctve v prospech účtu účtovej skupiny 07 – Oprávky k dlhodobému nehmotnému majetku alebo 08 – Oprávky k dlhodobému hmotnému majetku a na ťarchu účtu 551 – Odpisy dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku. U účtovných jednotiek účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva sa v knihách dlhodobého majetku účtujú účtovné odpisy a odpisy podľa zákona o dani z príjmov sa uvádzajú v týchto knihách.

Podľa § 19 ods. 3 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) daňovými výdavkami sú aj odpisy hmotného majetku a nehmotného majetku (§ 22 až § 29). Osobitne je upravené odpisovanie hmotného majetku poskytnutého na prenájom.

Daňovo odpisovať možno len majetok, ktorý je účtovaný v súlade s účtovnými predpismi alebo evidovaný podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov a súčasne je používaný na zabezpečenie zdaniteľných príjmov.

Podľa účtovných predpisov o dlhodobom nehmotnom majetku a o dlhodobom hmotnom majetku sa účtuje, ak je majetok uvedený do užívania. Uvedením do užívania sa rozumie zabezpečenie všetkých technických funkcií tohto majetku potrebných na jeho užívanie a splnenie povinností podľa osobitných predpisov. Uvedením do užívania sa rozumie aj vydanie povolenia na predčasné užívanie stavby alebo rozhodnutia o dočasnom užívaní stavby na skúšobnú prevádzku.