Predmetom tohto príspevku je aktuálne rozhodnutie Súdneho dvora EÚ, v ktorom posudzoval uplatňovanie pravidla proti zneužívaniu podľa Smernice Rady 2011/96/EÚ z 30. novembra 2011 o spoločnom systéme zdaňovania uplatňovanom v prípade materských spoločností a dcérskych spoločností v rozličných členských štátoch (ďalej ako „Smernica o materských a dcérskych spoločnostiach“), a to v znení Smernice Rady (EÚ) 2015/121 z 27. januára 2015, ktorou sa zmenila Smernica o materských a dcérskych spoločnostiach tak, že došlo k precizovaniu ustanovenia čl. 1 ods. 2 a 3, ktorého obsahom je uvedené pravidlo proti zneužívaniu.
Účelom Smernice o materských a dcérskych spoločnostiach je nastaviť taký daňovo-právny rámec, podľa ktorého budú oslobodené dividendy a iné prerozdelenia ziskov, ktoré sú vyplácané dcérskymi spoločnosťami ich materským spoločnostiam, od zrážkovej dane a vylúčiť dvojité zdanenie týchto príjmov na úrovni materskej spoločnosti. Ako uvádza preambula smernice, zoskupovanie spoločností rozličných členských štátov môže byť potrebné na to, aby sa v rámci Únie vytvorili podmienky analogické s podmienkami vnútorného trhu a aby sa tak zabezpečilo efektívne fungovanie takéhoto vnútorného trhu. Rovnako sa však uvádza, že operácie by nemali byť brzdené obmedzeniami, nevýhodami alebo deformáciami vznikajúcimi najmä z daňových predpisov členských štátov.
Je preto potrebné, vzhľadom na takéto vzájomné zoskupovanie spoločností v rozličných štátoch, stanoviť daňové pravidlá, ktoré by boli neutrálne z hľadiska súťaženia, aby sa umožnilo podnikom prispôsobiť sa požiadavkám vnútorného trhu s cieľom zvýšiť ich produktivitu a posilniť ich postavenie v hospodárskej súťaži na medzinárodnej úrovni. Uvedené zoskupovanie môže viesť k vytváraniu skupín materských spoločností a ich dcérskych spoločností.
Funkcionalita smernice spočíva v daňovom mechanizme, podľa ktorého v prípadoch, kde materská spoločnosť v dôsledku svojho zduženia so svojimi dcérskymi spoločnosťami prijíma rozdelené zisky, členský štát materskej spoločnosti musí buď upustiť od zdanenia takýchto ziskov, alebo zdaniť takéto zisky a súčasne oprávniť materskú spoločnosť, aby z hodnoty daňovej povinnosti odrátala tú časť dane z príjmov právnických osôb platenú dcérskou spoločnosťou, ktorá sa vzťahuje na tieto zisky. S cieľom zabezpečiť rozpočtovú neutralitu je okrem toho potrebné, aby zisky, ktoré dcérska spoločnosť rozdeľuje svojej materskej spoločnosti, boli vyňaté zo zrážkovej dane. Rovnako by malo platiť, že ak sú korporátne skupiny organizované ako reťazce spoločností a zisky sa distribuujú cez reťazce dcérskych spoločností materskej spoločnosti, malo by sa vylúčiť dvojité zdanenie buď oslobodením od dane, alebo daňovým úverom. V prípade daňového úveru by podľa smernice materská spoločnosť mala byť schopná odrátať všetky dane platené ktoroukoľvek z dcérskych spoločností v reťazci, ak sú splnené všetky požiadavky uvedené v tejto smernici.
Rovnako podľa Smernice o materských a dcérskych spoločnostiach platí, že vyplácanie ziskov a ich prijímanie stálou prevádzkarňou ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies