Zmena formy podnikania z fyzickej osoby na právnickú osobu (s. r. o.)

Mám živnosť na seba ako fyzickú osobu (FO), ale chcem zmeniť právnu formu podnikania na právnickú osobu (PO), a to spoločnosť s ručením obmedzeným (s. r. o.). Aké sú najvýznamnejšie právne, účtovné a daňové súvislosti takejto zmeny formy podnikania?

Obsah:

1. Právne súvislosti zmeny formy podnikania

1.1. Úvodné informácie

1.2. Skončenie podnikania (FO)

1.3. Založenie právnickej osoby (s. r. o.)

2. Účtovné súvislosti zmeny formy podnikania

2.1. Skončenie podnikania fyzickej osoby – jednoduché účtovníctvo

2.2. Začiatok podnikania právnickej osoby (s. r. o.) – podvojné účtovníctvo

3. Daňové súvislosti zmeny formy podnikania

3.1. Daňové priznanie fyzickej osoby

3.2. Skončenie podnikania FO – špeciálny test (§ 17 ods. 8 ZDP)

3.3. Nepeňažný vklad FO – špeciálny test (§ 8 ods. 2 ZDP)

3.4. Daňová strata

3.5. Daňové odpisy

3.6. Režim DPH

1. Právne súvislosti zmeny formy podnikania

1.1. Úvodné informácie

V praxi býva rôzny dôvod na zmenu právnej formy podnikania z fyzickej osoby na právnickú osobu. Najvýznamnejším dôvodom je otázka ručenia za záväzky; fyzická osoba má tzv. nedeliteľnú právnu subjektivitu, preto ručí za všetky svoje záväzky (aj z podnikania) celým svojím osobným majetkom, teda nielen obchodným majetkom, ale aj neobchodným súkromným majetkom, ktorý nie je vnesený do podnikania (účtovníctva).

Preto, ak podnikajúca fyzická osoba vníma riziko záväzkov z podnikania, je vhodné zmeniť podnikanie na spoločnosť s ručením obmedzeným. Menej významným dôvodom na prechod na s. r. o. môžu byť aj iné dôvody, napríklad výška platieb do poistných fondov (treba prepočítať podľa aktuálnej legislatívy) alebo aj pribratie spoločníkov. Rozdiely medzi živnosťou a obchodnou spoločnosťou z pohľadu administratívnej náročnosti a daňového zaťaženia nebýva v praxi častým dôvodom na zmenu formy podnikania.

Obchodný majetok definujú ustanovenia § 2 písm. m) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ZDP). Obchodným majetkom je súhrn majetkových hodnôt, a to vecí, pohľadávok a iných práv a peniazmi oceniteľných hodnôt, ktoré má podnikajúca fyzická osoba vo vlastníctve a ktoré sa využívajú na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie týchto príjmov, o ktorých táto fyzická osoba účtuje alebo ...