Povinnosti zamestnávateľov po ukončení roka 2016 v súvislosti so zdaňovaním príjmov zo závislej činnosti

Zamestnávateľovi, ktorý vypláca príjmy zo závislej činnosti, vznikajú v súvislosti so zabezpečením ich zdanenia rôzne povinnosti. Tieto povinnosti sa opakujú každý rok, podliehajú zmenám a ďalšie vznikajú ako nové v súvislosti s novelizáciou príslušných predpisov. Niektoré z povinností vznikajú jednorazovo v súvislosti s ukončením kalendárneho roka a so začiatkom nového kalendárneho roka, iné sa opakujú každý mesiac.

Tento článok je zameraný najmä na prehľad povinností, ktoré musia zamestnávatelia plniť jednorazovo na začiatku nasledujúceho kalendárneho roka.

Ukončenie roka 2016

Legislatívne úpravy od roku 2016

V súvislosti s rokom 2016 bolo potrebné už v priebehu roka aplikovať niektoré zmeny v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Niektoré zo zákonných zmien sa aplikujú až pri prácach súvisiacich s ukončením roka. Od roku 2016 došlo k týmto legislatívnym úpravám:

• do príjmov zo závislej činnosti sa v § 5 ods. 1 písm. m) zákona doplnili príjmy z činnosti profesionálneho športovca na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu podľa § 35 tohto zákona;
• v prípade prenájmu pracovnej sily od osoby so sídlom alebo bydliskom v zahraničí sa za príjem zamestnanca v prípade, ak má zahraničná osoba na území SR zriadenú organizačnú zložku, nepovažuje celá úhrada, ale len mzda vyplatená zamestnancovi. Zahraničná osoba sa považuje za platiteľa dane z príjmov zo závislej činnosti (§ 5 ods. 4, § 48 ods. 2) zdp;
• od dane sú v zmysle § 5 ods. 7 písm. k) zákona oslobodené odmeny za výkon funkcie predsedu, člena a zapisovateľa volebnej komisie a komisie pre referendum a sčítacieho komisára;
• od dane sa v zmysle § 5 ods. 7 písm. m) zákona oslobodzuje sociálna výpomoc vyplácaná zo sociálneho fondu do výšky 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa. Oslobodenie sa týka sociálnych výpomocí poskytnutých z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti zamestnanca, odstraňovania alebo zmiernenia následkov živelných udalostí alebo dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia. Ak táto výpomoc presiahne 2 000 eur, zdaní sa suma prevyšujúca uvedený limit;
• daňovník uvedený v § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka zahrnie do úhrnnej sumy vyplateného dôchodku aj vyrovnávací príplatok vyplácaný podľa § 69b až § 69d zákona o sociálnom poistení (z. č. 461/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov);
• od roku 2016 musí mzdový list na daňové účely obsahovať aj sumu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré za zamestnanca odvádza zamestnávateľ [§ 39 ods. 2 písm. f) bod 8 zákona].

Ročné zúčtovanie preddavkov za rok 2016

Po skončení kalendárneho roka je povinnosťou zamestnávateľa vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, ak o to zamestnanec požiada najneskôr do 15. februára 2017 a v tomto termíne predloží všetky potrebné doklady. Ročné zúčtovanie sa vykoná najneskôr do 31. marca 2017. Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie na základe údajov o zdaniteľnej mzde, ktoré je povinný viesť podľa § 39 ods. 1 až 4 zákona, dokladov preukazujúcich nároky zamestnanca a potvrdení od všetkých zamestnávateľov.

Zamestnanec, ktorý poberal v roku 2016 zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti vyššie ako 1 901,67 eura, musí mať tieto príjmy vyrovnané buď ročným zúčtovaním, alebo podaním daňového priznania.

Ak príjmy zo závislej činnosti sú jedinými zdaniteľnými príjmami fyzickej osoby a za rok 2016 nepresiahli výšku 1 901,67 eura, nemusia byť vyrovnané ani ročným zúčtovaním, ani podaním daňového priznania. Zamestnanec však aj v tomto prípade môže dobrovoľne požiadať o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov s cieľom vrátenia zrazených preddavkov. Ak však ide o zamestnancov – poberateľov dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 zdp zákona, ktorí chcú uplatniť § 46a zdp zákona o minimálnej výške dane, vrátenie zrazených preddavkov môžu dosiahnuť len podaním daňového priznania.