Novela zákona o DPH od roku 2021

Zákon č. 344/2020 Z. z. mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. Zásadná zmena, ku ktorej dochádza pri uplatňovaní DPH, sa týka elektronického obchodovania s tovarom. Zmena sa týka hlavne zásielkového predaja tovaru a dovozu malých zásielok z tretích štátov. Ruší sa oslobodenie od dane pri dovoze zásielok z tretích štátov, ktorých hodnota nepresahuje 22 eur, keďže toto oslobodenie narúša hospodársku súťaž medzi dodávateľmi usadenými v EÚ a mimo EÚ.

Dochádza k rozšíreniu dobrovoľných osobitných úprav uplatňovania dane pri digitálnych službách poskytovaných nezdaniteľným osobám aj na iné služby a taktiež sa zavádzajú nové osobitné úpravy pre predaj tovaru na diaľku a možnosť predkladať tovar colným orgánom na jeho colné odbavenie v rámci osobitnej úpravy pre priznávanie a platbu dane pri dovoze. Súčasťou nových opatrení je súbor pravidiel a povinností pri dodaní tovaru prostredníctvom elektronických platforiem. Zavádzajú sa nové pravidlá opravy pôvodného základu dane pri dodaní tovaru alebo služby v prípadoch, keď dodávateľovi nie je úplne alebo čiastočne zaplatené za dodaný tovar alebo službu.

Prehľad zmien a nových úprav zákona o DPH

Osobitná úprava, ktorú uplatňuje zdaniteľná osoba so sídlom alebo prevádzkarňou v SR, a registračná povinnosť z iného dôvodu

• (týka sa ustanovení § 4 ods. 3, § 7 ods. 3 a § 7a ods. 3 ZDPH)

Podľa nového ustanovenia § 68b ods. 2 ZDPH daňový úrad pridelí zdaniteľnej osobe usadenej v tuzemsku IČ DPH na účely uplatňovania osobitnej úpravy, ak táto osoba zatiaľ nie je registrovaná podľa § 4 zákona o DPH ako platiteľ dane. Ak táto zdaniteľná osoba (ktorá nemá zatiaľ postavenie platiteľa dane) dosiahne obrat pre registráciu podľa § 4 zákona o DPH, prípadne požiada o dobrovoľnú registráciu pre DPH, daňový úrad rozhodne o registrácii, avšak nepridelí jej nové IČ DPH, ale ako platiteľovi dane bude pridelené to isté IČ DPH, ako jej bolo pridelené na účely uplatňovania osobitnej úpravy.

Registračná povinnosť zo zákona – platforma

• (týka sa ustanovení § 4 ods. 4 a 8 ZDPH)

Zdaniteľná osoba usadená v tuzemsku nadobudne postavenie platiteľa dane zo zákona, keď táto zdaniteľná osoba uľahčuje dodanie tovaru na území EÚ (platforma) uskutočnené zdaniteľnou osobou neusadenou na území EÚ a súčasne táto platforma neuplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68b. Uvedenou úpravou sa zabráni nezdaneniu tovaru dodaného prostredníctvom tejto platformy zahraničnou osobou neusadenou v EÚ. Dani bude podliehať už prvá takto uskutočnená dodávka tovaru prostredníctvom platformy, ktorá sa na účely zákona považuje za osobu, ktorá tovar prijala a dodala.

Výnimka z registrácie zahraničnej osoby uplatňujúcej režim OSS

• [týka sa ustanovenia § 5 ods. 1 písm. f) ZDPH]

Zahraničná osoba nie je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň, ak dodáva tovar alebo služby v rámci osobitnej úpravy (režimu OSS) s miestom dodania v tuzemsku.

Registrácia zahraničnej osoby uplatňujúcej režim osobitnej úpravy

• ...