2. Ktoré benefity sa zamestnancom nezdaňujú

Zamestnancom sa nezdaňujú všeobecne len tie príjmy, ktoré nie sú predmetom dane z príjmov a príjmy od dane oslobodené. Príjmy zo závislej činnosti sú uvedené v § 3 ods. 2, § 5 ods. 5 a § 9 ZDP.

a) Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane

Patria sem napr. plnenia poskytované v súvislosti s výkonom funkcie, na ktoré vzniká nárok podľa osobitných, všeobecne záväzných právnych predpisov, ktoré sú publikované v Zbierke zákonov SR (napr. ústavní činitelia). Tým sa v príspevku nevenujeme. Najčastejšie sa poskytujú tieto benefity, ktoré nie sú predmetom dane z príjmov zo závislej činnosti:

aa) Úvery a pôžičky

Medzi významné nepeňažné príjmy (benefity) patrí, ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi úver alebo pôžičku. Úvery a pôžičky nie sú všeobecne predmetom dane z príjmov [§ 3 ods. 2 písm. b) ZDP]. Pozor však treba dať na to, za akých podmienok sú zamestnancovi poskytnuté.

Ak sú poskytnuté za všeobecne platný úrok, nie je problém, zamestnancovi sa nič nezdaní, ak úver alebo pôžičku (ďalej len „pôžička“) splatí.

Ak však zamestnávateľ zamestnancovi poskytne bezúročnú pôžičku, predmetom dane je výška zvýhodnenia – úroku, za ktorý by bola takáto pôžička v hotovosti poskytnutá bežnému občanovi v banke alebo sporiteľni (blízko sídla zamestnávateľa), t. j. cena bežná. Podobne sa posudzuje poskytnutie pôžičky s úrokom nižším, ako je bežný, kedy sa do úvahy na účely zdanenia zoberie rozdiel medzi úrokom bežným a úrokom, za ktorý zamestnávateľ túto pôžičku poskytol. Predmetné zvýhodnenie (fiktívny príjem) je potrebné zdaňovať zamestnancovi priebežne počas splácania pôžičky bez ohľadu na jej výšku až do splatenia.

Ocenenie tohto nepeňažného príjmu na daňové účely je nasledovné:

* výška „bežného“ úroku, napr. 0,16
** počas ktorých bola konkrétna dlžná suma požičaná
*** niektoré názory uvádzajú 360

Pozor však treba dať na to, ak zamestnávateľ zamestnancovi splácanie pôžičky odpustí. V tomto prípade ide o „dar“ v súvislosti s výkonom závislej činnosti. Nesplatený zostatok pôžičky je predmetom dane z príjmov a súčasne i zdaniteľným príjmom. Podobne sa postupuje, ak by išlo o tzv. nenávratnú pôžičku. Vtedy je potrebné celú jej hodnotu zdaniť.

ab) Sociálne výpomoci

Pri sociálnych výpomociach je potrebné dať pozor na to, v akej forme sú poskytnuté. Peňažné sociálne výpomoci sa zdania pri poskytnutí bežným spôsobom, ak sú nenávratné. Vyplatia sa po zdanení.

Pri poskytnutí návratných peňažných sociálnych výpomocí tieto nemožno zdaniť, lebo ide vlastne o poskytnutie bezúročnej pôžičky. Zdaniť sa však musí zvýhodnenie, keďže ide o bezúročnú formu, spôsobom, aký bol uvedený pri pôžičkách.

Pri nepeňažných formách sociálnych výpomocí je potrebné všeobecne tieto do konca roku 2015 zdaniť v čase plnenia (pozor na zmenu od 1. 1. 2016, ak sú hradené zo sociálneho fondu).

Do úvahy musíme v tejto súvislosti zobrať vecný obsah príjmu v zmysle § 3 ods. 6 daňového poriadku (zákon ...