Komentár novely daňového poriadku s účinnosťou od 1. januára 2022

Komentár k nedávnym legislatívnym úpravám daňového poriadku. Nosnou úpravou sú ustanovenia, ktorými zákonodarca upriamil svoju pozornosť na zvýšenie dobrovoľného plnenia daňových povinností, čo chce dosiahnuť jednak zvýšením významu indexu daňovej spoľahlivosti, ktorý je spojený s využitím benefitov pre vysoko spoľahlivý daňový subjekt, jednak sprísnením prístupu voči fyzickým osobám, ktoré v zákonom ustanovených prípadoch môžu byť po novom vylúčené z postavenia štatutára.

Základné ciele novely daňového poriadku

Legislatívny návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“), bol schválený v NR SR dňa 27. 10. 2021 vrátane jeho pozmeňovacích návrhov prijatých v priebehu jeho schvaľovacieho procesu. V zbierke zákonov vyšiel pod číslom 408/2021 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „novela daňového poriadku“).

Prvoradým cieľom novely daňového poriadku (rovnako ako aj jeho predchádzajúcimi novelami) je naďalej vytvorenie nových efektívnych nástrojov v boji proti daňovým podvodom a maximálna motivácia daňových subjektov k dobrovoľnému plneniu svojich daňových povinností peňažnej a nepeňažnej povahy.

K tomuto primárnemu cieľu novely daňového poriadku má prispieť predovšetkým nové hodnotenie daňových subjektov prepracovaným inštitútom, ktorým je už daňovníkom známy „index daňovej spoľahlivosti“. Tento inštitút je postavený na jeho transparentnosti formou zverejnenia zásad a podmienok pre určenie stupňa daňovej spoľahlivosti daňového subjektu. Hlavné kritériá pre určenie stupňa daňovej spoľahlivosti pre zaradenia daňových subjektov ustanoví všeobecne záväzný právny predpis, ktorým bude vyhláška ministerstva financií.

Úplne novým prvkom novely daňového poriadku je nielen rozhodnutie súdu, ako bolo doteraz, ale aj rozhodnutie správcu dane o vylúčení fyzickej osoby, ktorá má postavenie štatutára spoločnosti, ktorý vážnym spôsobom a dlhodobo porušuje svoje daňové povinnosti. Účelom tohto rozhodnutia správcu dane je znemožnenie prístupu takýchto osôb k vedúcim pozíciám v obchodných spoločnostiach na určité obdobie, čo by malo prispieť k zefektívneniu boja proti daňovým podvodom. Novela daňového poriadku precizuje aj terminológiu niektorých ustanovení, ktoré si vyžiadalo ich aplikačné uplatnenie doplnením alebo vypustením niektorých jeho častí.

POZNÁMKA:

Novela daňového poriadku je obsiahnutá v Čl. I; tento zákon obsahuje aj novely ďalších hmotnoprávnych daňových zákonov, a to:

Čl. II – novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.,
Čl. III – novela zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v z. n. p.,
Čl. IV – novela zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v z. n. p.,
Čl. V – novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.
Čl. VI – novela zákona č. 757/2004 Z. z. o súdoch v z. n. p.,
Čl. VII – novela zákona č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu v z. n. p.,
Čl. VIII – novela zákona č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov v z. n. p.,
Čl. IX – novela zákona č. 213/2018 Z. z. o dani z poistenia v z. n. p.,
ČL. X – upravuje účinnosť tohto zákona.

POZNÁMKA:

Novela daňového poriadku legislatívne upravuje nasledovné ustanovenia:

§ 2 daňového poriadku – Základné pojmy
§ 12 daňového poriadku – Náklady na správu daní
§ 15 daňového poriadku – Daňové priznanie
§ 18 daňového poriadku – Postúpenie
§ 19a daňového poriadku – Súhrnný protokol – vypúšťa sa z daňového poriadku
§ 20 daňového poriadku – Predvolanie a predvedenie
§ 23 daňového poriadku – Nazeranie do spisov
§ 24 daňového poriadku – Dokazovanie
§ 25 daňového poriadku – Svedok
§ 25a daňového poriadku – Znalec
§ 38 daňového poriadku – Práva správcu dane pri miestnom zisťovaní
§ 49 daňového poriadku – Postup pri určení dane podľa pomôcok
§ 52 daňového poriadku – Zverejňovanie zoznamov – rozšírenie o nové zoznamy daňových subjektov
§ 53a, § 53c daňového poriadku – Záväzné stanovisko – prepracované znenia
§ 53d daňového poriadku – Index daňovej spoľahlivosti – nové znenie
§ 67 daňového poriadku – Postup pri registrácii
§ 68 daňového poriadku – Vyrubovacie konanie
§ 69 daňového poriadku – Zánik práva vyrubiť daň
§ 84 daňového poriadku– Zánik daňového nedoplatku
§ 149 daňového poriadku – Exekučné náklady a hotové výdavky
§ 151 daňového poriadku – Daňový exekučný účet
§ 155 daňového poriadku – Pokuty
§ 156 daňového poriadku – Úrok z omeškania
§ 157a daňového poriadku – Rozhodnutie o vylúčení – nové ustanovenie
§ 158 daňového poriadku – Osobitné ustanovenia pre konkurz, reštrukturalizáciu a oddlženie
§ 165j daňového poriadku – Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2021
§ 165m daňového poriadku – Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2022

Prehľad legislatívnych úprav ustanovení daňového ...

Vážený návštevník,
prístup do tejto sekcie majú len registrovaní užívatelia portálu
s predplateným prístupom.

Produkty

Komentár novely daňového poriadku s účinnosťou od 1. januára 2022

Základné ciele novely daňového poriadku

Prehľad legislatívnych úprav ustanovení daňového ...

Súvisiace dôvodové správy

Súvisiace odborné články

Súvisiace právne predpisy ZZ SR

Pomocník

Obchodné informácie

O EPI

Poradňa

Súhlas s použitím cookies

Vlastné nastavenie cookies

Nevyhnutné cookies

Funkčné

Marketingové a externé