História inštitútu „index daňovej spoľahlivosti“
Hodnotenie daňových subjektov indexom daňovej spoľahlivosti počnúc od 1. 1. 2022 je len pokračovaním už existujúceho hodnotenia formou legislatívneho spresnenia tohto inštitútu s cieľom zvýšiť motiváciu dobrovoľnej daňovej disciplíny daňových subjektov. Inštitút, ktorým je index daňovej spoľahlivosti, bol prvýkrát doplnený do zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“) novelou č. 267/2017 Z. z. s účinnosťou od 1. 1. 2018. Tento inštitút bol a je jedným z hlavných opatrení na zvýšenie dobrovoľnej daňovej disciplíny daňových subjektov.
POZNÁMKA:
O jeho zavedení sa už niekoľko rokov pred jeho účinnosťou viedla veľká rozprava na ministerstve financií, finančnom riaditeľstve a aj medzi podnikateľmi.
Po takmer štyroch rokoch jeho uplatňovania v rámci správy daní možno po vyhodnotení daňovej disciplíny daňových subjektov konštatovať, že zavedenie nového inštitútu malo motivačný charakter pre daňové subjekty, ktoré dlhodobo preukazujú dobrú daňovú disciplínu a ich snaha je sa v prvom stupni daňovej spoľahlivosti aj udržať. Avšak zároveň nastal čas pre zákonodarcu a finančné riaditeľstvo ďalej zvýšiť motiváciu daňových subjektov k dobrovoľnej daňovej disciplíne najmä pre tie daňové subjekty, ktoré neboli zaradené do najvyššieho stupňa daňovej spoľahlivosti, ale aj pre daňové subjekty, ktorým bol pridelený benefit „A“ do 31. 12. 2021, aby sa v najvyššom stupni daňovej spoľahlivosti aj udržali.
Nemožno opomenúť, že najvyšší stupeň daňovej spoľahlivosti prináša so sebou aj významné benefity, ale aj tzv. malusy ako obmedzenia pre daňové subjekty, ktorým správca dane určil index nespoľahlivého daňového subjektu. Toto všetko v súvislosti s indexom daňovej spoľahlivosti po novom prináša legislatívna úprava tohto inštitútu vrátane vyhlášky o kritériách na určenie indexu daňovej disciplíny s účinnosťou od 1. 1. 2022.
Obsah:
Aké podstatné legislatívne úpravy prináša novela pre index daňovej spoľahlivosti?
Informácia k vyhláške MF SR č. 544/2021 Z. z. o kritériách na určenie indexu daňovej spoľahlivosti s účinnosťou od 1. 1. 2022
Oznámenie daňového úradu o určení indexu daňovej spoľahlivosti
Postup hodnotenia daňových subjektov indexom daňovej spoľahlivosti po 1. 1. 2022
- Pravidlá hodnotenia daňových subjektov na účely určenia stupňa IDS
- Postup vyhodnotenia údajov v rámci kritérií hodnotenia na určenie stupňa IDS
Efektívna daňová sadzba ako ekonomický ukazovateľ spoločenského významu daňového subjektu pre určenie IDS
Zhrnutie benefitov a malusov
Aké podstatné legislatívne úpravy prináša novela pre index daňovej spoľahlivosti?
Podstatnými zmenami, ktoré prináša nové znenie § 53d daňového poriadku s účinnosťou od 1. 1. 2022, je jeho transparentnosť, t. j.:
- dochádza k zverejneniu daňových subjektov s prideleným IDS na webovom sídle FR SR,
- doručenie oznámenia daňovým subjektom o určení stupňa IDS s odôvodnením, ktoré obsahuje dôvody určenia stupňa IDS,
- oznámenie obsahuje aj hodnotenie daňového subjektu podľa ekonomického ukazovateľa spomínaného v § 53d ods. 4 daňového poriadku, ktorým je efektívna daňová sadzba.
NEPREHLIADNITE!
Index daňovej spoľahlivosti upravujú nasledovné ustanovenia daňového poriadku:
K ust. § 2 daňového poriadku – Základné pojmy
V základných pojmoch sa spresnilo znenie § 2 písm. h) daňového poriadku, ktorým je index daňovej spoľahlivosti.
Pod pojmom „index daňovej spoľahlivosti“ (ďalej len „IDS“) sa rozumie hodnotenie daňového subjektu, ktorý má postavenie podnikateľa podľa Obchodného zákonníka registrovaného na daň z príjmov na základe kritérií, ktoré predstavujú plnenia jeho povinností voči finančnej správe podľa daňového poriadku alebo osobitných predpisov, ako je napr. zákon o účtovníctve, a na základe jeho ekonomických ukazovateľov, ako je napr. počet zamestnancov, výška dosiahnutého obratu, výška výsledku hospodárenia podľa účtovníctva.
K § 53d daňového poriadku – Index daňovej spoľahlivosti
Podľa nového znenia odsekov 1 a 2 prvé oznámenie o určení stupňa IDS daňový úrad zašle daňovému subjektu najneskôr do konca mesiaca po uplynutí dvoch rokov od ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies