Daňový problém – know-how: kroková postupnosť riešenia

V praxi sa veľakrát podnikatelia a firmy na trhu ocitnú v situácii, keď potrebujú akútne riešiť zdaňovanie nejakej novinky, pričom daňový zákon to ešte nerieši, metodika na daňovom úrade ešte neexistuje, nevedia ani daňoví poradcovia... Čo vtedy robiť a ako na to?

Cieľom nasledovného príspevku je načrtnúť niektoré východiská, ako pragmaticky postupovať, keď sa zrazu ocitnú daňové subjekty vo vákuu, ale hospodársky život, podnikateľská konkurencia a trh nepočká. Ak nemajú definitívne (finálne, úplné) riešenie, potrebujú časovú medzeru prekryť aspoň čiastočne provizórnym (dočasným) riešením.

Terra magna alias pole neorané

Ak ide o niečo nepoznané, neprebádané a neznáme, často tomu hovoríme „pole neorané“ alebo čierna (neznáma) zem – t. j. terra magna. Ekonomický život prináša takéto situácie v účtovníctve a daňovníctve veľmi často, napríklad pri vývoji niektorých nových marketingových, finančných, bankových, poistných a iných produktov, či už vo forme služieb alebo tovaru. Veľakrát ste v biznise asi zažili situáciu, že máme vyvinutý nový „bombastický“ produkt, ktorý prináša progres a potenciál pre dramatické zvýšenie obchodného obratu a ziskovosti, ale treba doriešiť komplexne niektoré riziká. A priori finančné a v rámci nich najmä účtovno-daňové sprievodné aspekty.

Problémy sú na to, aby sa riešili. Kto ich zvláda, smeruje ľahšie k efektívnosti, prosperite, hojnosti. A v daňovej oblasti bolo, je a bude, že existuje veľké množstvo rôznych problémov. Hoci už na Slovensku má novodobá daňovo-účtovná či finanč­no-eko­nomická prax za sebou vyše dvadsaťsedem rokov skúseností (štvrťstoročnica za roky 1990 – 2017), stále existuje veľa otvorených daňových otázok (problémov i pseudoproblémov) u podnikateľov i občanov, malých i veľkých, fyzických osôb i právnických osôb.

Základná otázka znie vždy rovnako: Mám daňový problém – ako ho vyriešiť? Možností je viac a práve o nich sa dozviete z nasledovného príspevku.

Lov na správnosť medzi daňovými autoritami

Veľakrát v núdzi daňové subjekty pátrajú, kto by im najrýchlejšie a správne poradil, keď ide o akýkoľvek daňový problém. Adeptov môže byť niekoľko – treba však rozlišovať, ktorá odborná daňová autorita je v danej chvíli nielen najpovolanejšia (kompetentná a kvalifikovaná), ale predovšetkým najbezpečnejšia z hľadiska daňového rizika. Ľahko sa radí vo veciach zabehnutých a dlhoročne stabilných a v praxi už osvedčených. Oveľa ťažšie je to však v prípade akýkoľvek daňových noviniek.

Daňová autorita sa dá zadefinovať v širšom i užšom slova zmysle. Pre účel tohto článku ide o vnímanie predmetného pojmu v tom najširšom slova zmysle. Lebo daňovou autoritou myslíme každého daňového odborníka s potenciálom dotknutý konkrétny daňový problém riešiť. Na Slovensku máme k dispozícii nasledovné úrovne:

1. správca dane (finančné orgány – daňový úrad a colný úrad; komunálne orgány – obecný a mestský úrad),
2. certifikovaný daňový poradca (člen Slovenskej komory daňových poradcov –www.skdp.sk, ktorý musí byť zo zákona poistený voči riziku aj v prípade chybovosti v daňovom poradenstve a možnej finančnej škode),
3. necertifikovaný poradca (napríklad účtovno-ekonomický poradca, finančný poradca a obdobné ...