Úvod
Daňová kontrola je systémovo-procesný nástroj na overenie správnosti daní. Jej postup a podrobnosti upravuje zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok). Najviac znalostí o daňovej kontrole však neprináša teória, ale prax. Preto ambíciou nasledovného príspevku je pomôcť čitateľom zdokonaľovať znalosti o daňovej kontrole na základe konkrétne riešených príkladov z praxe, ktoré daňová kontrola v SR už realizovala.
1. Najrizikovejšie signály vyvolávajúce daňovú kontrolu
Otázka:
Ktoré typické riziká, znaky a správanie daňových subjektov najviac provokujú k vykonaniu daňovej kontroly podľa doterajších skúseností za roky 1990 – 2017?
Ide o numerické chyby v podanom daňovom priznaní, časté sťahovanie firmy (tzv. migrácia daňových subjektov) po krajine, priveľa finančných transferov do daňových rajov, podozrenia na nezvyklé obchodné operácie a čerpanie nadmerných odpočtov DPH neprimeraným spôsobom k predmetu podnikania, dlhodobé hospodárenie firmy v strate, nepreberanie pošty a poruchy v daňovej komunikácii medzi firmou a daňovým úradom, opakované anonymné nahlásenia, okázalé nevhodné správanie a neprimeraný luxus a plytvanie v osobnej spotrebe majiteľov firiem atď. Tých daňových rizík je niekoľko tuctov a daňový úrad má svoj vlastný spôsob, ako ich vyhodnocovať.
POZNÁMKA
Daňová kontrola na Slovensku sa realizuje cez troch správcov dane – keďže ju vykonávajú daňové a colné orgány (od 1. 1. 2012 pod spoločným názvom Finančná správa SR) a komunálne orgány (mestá a obce).
2. Učebnica daňovej kontroly konečne aj na Slovensku
Otázka:
Za roky 1990 – 2017 sa podarilo nazbierať vyše štvrťstoročné skúsenosti tak na strane kontrolovaných i kontrolórov, ale aj ich daňových poradcov. Najaktívnejší je v kontrole štát, ktorý kontroluje štátne dane. Oveľa pasívnejší je komunálny sektor (mestá a obce v SR), ktorý má kontrolovať miestne dane. Chcel by som ako majiteľ firmy ísť na školenie o daňovej kontrole alebo o tom prečítať fundovanú slovenskú knihu. Existuje v SR vzdelávanie o daňovej kontrole pre kontrolované daňové subjekty? Nepoznám žiadnu slovenskú učebnicu daňovej kontroly, hoci v Čechách som takých kníh napočítal päť. Máme na Slovensku knihu o daňovej kontrole? Ak áno, kde sa dá kúpiť?
O daňovej kontrole sa dá poučiť aj z príkladov na internete, aj z rozsudkov súdov vo veciach daní pri daňových sporoch vzniknutých pri daňovej kontrole. Cieľom je naučiť daňové subjekty cez vybrané problémy daňovej kontroly, aby sa poučili v prevencii a dokázali im v realite čo najlepšie čeliť – bez strachu a chybovosti.
V rokoch 1990 – 2012 neexistovalo na slovenskom trhu žiadne špecializované vzdelávanie na efektívne zvládanie daňovej kontroly pre daňové subjekty. Hoci od roku 2013 funguje na trhu špeciálne vzdelávanie nazvané „Daňová kontrola“ (organizuje ho Verlag Dashöfer Bratislava), za tri roky o toto vzdelávanie z vyše 600-tisíc podnikateľských daňových subjektov na Slovensku prejavilo záujem menej ako dvesto firiem. To svedčí o nezáujme o systémovo-procesné vzdelávanie malých podnikateľov z radov fyzických osôb i väčších firiem (právnické osoby) v oblasti daňovej kontroly. Napriek tomu je daňová kontrola vo firme naďalej pre mnohé daňové subjekty zbytočným strašiakom...
TIP:
Od roku 2016 je po štvrťstoročnom deficite konečne na našom trhu aj slovenská učebnica od domáceho autora – kniha s názvom „Daňová kontrola očami praxe“, ktorá je v praxi vynikajúcou pracovnou pomôckou pre všetkých, ktorí sa chcú o daňovej kontrole dozvedieť viac. Jej efektívnym súrodencom je aj kniha „Daňová prevencia v príkladoch praxe“ z roku 2014. Obe sa dajú zakúpiť iba cez internetové kníhkupectvo www.martinus.sk, lebo v žiadnej kamennej predajni – štandardnom kníhkupectve – ich kúpiť nemožno.
3. Veľmi ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies