2. Novela zákona o dani z príjmov pre rok 2023 a rok 2024

Národná rada Slovenskej republiky dňa 6. decembra 2022 schválila zákon, ktorým sa novelizuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov („ZDP“).

Zmeny v tomto zákone sa týkajú napr. opatrenia v oblasti preventívnej reštrukturalizácie, v oblasti závislých osôb a transferového oceňovania či úprave registrácie na daň z príjmov od 1. 1. 2023.

Obsah:

1. Zánik pohľadávky pri tzv. preventívnej reštrukturalizácii a tvorba opravných položiek k pohľadávkam

2. Spresnenie a doplnenie pravidiel v oblasti závislých osôb a transferového oceňovania

3. Uľahčenie pre zahraničných daňovníkov podnikajúcich na území SR prostredníctvom stálej prevádzkarne

4. Zmena v oblasti tvorby rezerv v poisťovníctve

5. Úprava spôsobu registrácie daňovníkov na daň z príjmov

6. Výnosy z dlhopisov nerezidenta

7. Daňový bonus

8. Legislatívne zmeny s účinnosťou od 1. 1. 2024

• • Pravidlo o obmedzení úrokových nákladov

1. Zánik pohľadávky pri tzv. preventívnej reštrukturalizácii a tvorba opravných položiek k pohľadávkam

Zákonom č. 111/2022 Z. z. o riešení hroziaceho úpadku a o zmene a doplnení niektorých zákonov („zákon o riešení hroziaceho úpadku“) sa do právneho poriadku SR transponovala smernica Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1023 zo dňa 20. 6. 2019 o rámcoch preventívnej reštrukturalizácie, o oddlžení a diskvalifikácii a o opatreniach na zvýšenie účinnosti reštrukturalizačných, konkurzných a oddlžovacích konaní a o zmene smernice (EÚ) 2017/1132 (smernica o reštrukturalizácii a insolvencii).

Primárnym cieľom zákona o riešení hroziaceho úpadku je riešenie situácie podnikateľa, ktorému hrozí úpadok z dôvodu hroziacej platobnej neschopnosti. Nadväzne na zákon o riešení hroziaceho úpadku bol novelizovaný aj zákon č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii a o zmene a doplnení niektorých zákonov („zákon o konkurze“), podľa ktorého má dlžník povinnosť sústavne sledovať svoju finančnú situáciu a stav majetku a záväzkov tak, aby sa včas mohol dozvedieť o hroziacom úpadku a bez zbytočného odkladu prijať vhodné a adekvátne opatrenia na jeho zabránenie.

Preventívnym konaním sa označuje verejná a neverejná preventívna reštrukturalizácia. Týmto konaním sa dlžníkovi poskytuje dostatok priestoru na rýchlu, účinnú, efektívnu a transparentnú preventívnu reštrukturalizáciu v počiatočnom štádiu, kedy mu úpadok len hrozí, pričom konkrétne toto opatrenie predstavuje účinný nástroj na včasné riešenie situácie tak, aby mohol pokračovať vo svojej činnosti a aby bolo možné jeho úpadku zabrániť.

Vzhľadom na vyššie uvedené sa do ustanovenia § 19 ods. 2 písm. h) ZDP doplnila situácia zániku pohľadávky v dôsledku jej odpustenia pri tzv. preventívnej reštrukturalizácii podľa zákona o riešení hroziaceho úpadku.

Takéto odpustenie záväzku v preventívnej reštrukturalizácii je u veriteľa porovnateľné s ostatnými situáciami odpisu pohľadávky uvedenými v ostatných bodoch ustanovenia § 19 ods. 2 písm. h) ZDP.

Preventívna reštrukturalizácia pozostáva z aktívneho jednania dlžníka, ktorý podáva návrh na jej začatie. Úlohou je ...