Ako už bolo aj v médiách vopred avizované, s účinnosťou od 1. 1. 2025 sa zvyšuje základná sadzba DPH z 20 % na 23 %. Zároveň sa na vybrané tovary a služby zavádzajú znížené sadzby DPH vo výškach 19 % a 5 % zo základu dane. Z uvedeného vyplýva, že k rovnakému dátumu sa ruší znížená sadzba DPH 10 % platná v roku 2024.
Sadzba 19 % bude platiť napríklad na potraviny, dodanie elektriny, služby spojené s podávaním nápojov v reštauračných a stravovacích zariadeniach s výnimkou podávania alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu (alkohol bude v sadzbe dane 23 %).
Druhá znížená sadzba 5 % sa aplikuje napríklad na lieky, vybraný okruh zdravotníckych pomôcok, potravín, učebnice, služby spojené s podávaním jedál v reštauračných a stravovacích zariadeniach a tovary a služby poskytované sociálnym podnikom. V platnosti naďalej zostáva znížená sadzba 5 % pre štátom podporované nájomné bývanie definovaná v pôvodnom rozsahu podľa aktuálne platného § 27 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z.
Primárnym dôvodom úprav v zákone o DPH je teda zmena v sadzbách dane z pridanej hodnoty, pričom sa vymedzil aj rozsah tovarov a služieb, na ktoré sa budú jednotlivé sadzby vzťahovať. Zákonodarca v tejto súvislosti deklaruje, že stanovenými pravidlami nedochádza k vytvoreniu bariér pre vstup na trh pre nové zdaniteľné osoby, nepredpokladá sa ani vplyv na vyvolanie cezhraničných investícií. Je pritom nespochybniteľné, že predmetná regulácia pre dotknuté subjekty predstavuje administratívny vplyv, zvyšuje náklady, a to nielen pre účely DPH, ale aj z pohľadu prenastavenia e-kasy. Počet dotknutých osôb bol určený na základe celkového počtu platiteľov dane z pridanej hodnoty registrovaných k 1. 1. 2024, t. j. 275 834 subjektov.
V § 27 zákona o DPH sú zadefinované nasledovné sadzby dane 23 %, 19 % a 5 %.
(1) Základná sadzba dane na tovary a služby je 23 % zo základu dane (do roku 2024 platí 20 %).
(2) Znížená sadzba dane 19 % zo základu dane sa uplatňuje na bod č. 1 – či už prílohy č. 7 alebo 7a. Ide o nasledovné plnenia:
- tovary uvedené v prílohe č. 7 bode 1 okrem dovážaného tovaru, pri ktorom sa daň priznáva a platí podľa § 68cb (Osobitná úprava na priznávanie a platbu dane pri dovoze tovaru). Spadajú sem potraviny z viacerých kapitol, ale napr. i elektrická energia, ale nie služby súvisiace s jej dodaním;
- služby uvedené v prílohe č. 7a bode 1 (rozlievané nápoje v rámci reštauračných služieb).
| Kódy štatistickej
klasifikácie produktov podľa činností (CPA)
| Služby s 19 % sadzbou dane od roku 2025
(príloha č. 7a bod 1 zákona o DPH)
|
| 56
| Služby spojené s podávaním jedál a nápojov – len reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania nápojov určených na ľudskú konzumáciu s výnimkou poskytovania alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu
|
Doplňujúca informácia:
Rozdiel medzi reštauračnou službou a dodaním tovaru na účely DPH
- O dodanie tovaru ide pri každej donáške jedla na objednávku, pri zakúpení jedla v reštaurácii, pričom sa po jeho vyzdvihnutí jedlo skonzumuje mimo reštaurácie, pri zakúpení jedla pri okienku skonzumovaného mimo priestorov predajcu, pri kúpe pripraveného hotového jedla, i keď teplého, v potravinárskom obchode a podobne.
- O dodaní služby hovoríme, ak ide o podávanie jedla spolu s nealkoholickými či alkoholickými nápojmi v reštaurácii, podávanie kávy a múčnika v kaviarni, konzumácia samotného nealkoholického a alkoholického nápoja v reštaurácii. Tak isto sem spadá aj konzumácia rôznych pochutín podávaných spolu s nápojmi. Reštauračné a stravovacie služby by mali byť v priestoroch poskytovateľa sprevádzané podpornými službami, ako je poskytnutý priestor, nábytok, obsluha, riad a príbor, toalety, šatne a podobne.
Tovary s 19 % sadzbou dane
V prílohe č. 7 bod 1 (ako už bolo zmienené) sa riešia položky colného sadzobníka, ktoré spadajú pod 19 % sadzbu dane.
Zoznam tovarov so zníženou sadzbou dane
Prvý riadok má viacero kódov, ktoré si detailnejšie rozoberieme.
| Bod
| Kapitola/číselný znak Spoločného colného sadzobníka1)
| Opis tovaru – pre 19 % sadzbu dane
(príloha č. 7 bod 1)
|
| 1.
| ex 2, ex 4, ex 7, ex 8, ex 9, ex 10, ex 11, ex 12, ex 13, ex 15, ex 16, ex 17, ex 18, ex 19, ex 20, ex 21
| Tovary zatriedené do položiek ...
|
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies