Daňový výdavok pri majetku, ktorý má charakter osobnej potreby

Zamestnávateľ prevádzkuje vo svojom vozovom parku služobné vozidlo pridelené zamestnancovi aj na súkromné účely. Pre toto služobné vozidlo uplatňuje zamestnávateľ postup podľa § 5 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov voči zamestnancovi, teda zdaňovanie vecného príjmu vo výške 1 % obstarávacej hodnoty vozidla po odpočítaní amortizácie.

Zamestnávateľ sa rozhodol aplikovať v oblasti PHL z daňového pohľadu § 19 ods. 2 písm. l) bod 3 zákona o dani z príjmov z dôvodu administratívnej jednoduchosti (vynechania potreby viesť knihu jázd), to znamená pre paušálnu metódu s limitom do 80 % daňovo uznateľných výdavkov. Zamestnávateľ sa rozhodol pre účely súladu s § 49 ods. 5 zákona o DPH o stanovenie predpokladaného pomeru rozsahu použitia služobného motorového vozidla na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie s výsledkom 70 % na podnikanie a 30 % na iný účel ako na podnikanie. Zamestnávateľ stanovil na základe predpokladaného pomeru rozsahu použitia výšku nákladov na PHL pre súkromné účely (30 % nákladov na PHL spolu s DPH), ktoré sa rozhodol zdaniť zamestnancovi podľa § 5 ods. 3 písm. d) zákona o dani z príjmov, teda tzv. metódou brutácie, pričom daný postup je dohodnutý v internej smernici zamestnávateľa.

Podľa vyššie uvedeného by zamestnávateľ spĺňal podmienky stanovené v § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov pre súkromnú časť kilometrov služobného motorového vozidla vo výške 30 % nákladov na PHL.

Dedukcie:

Podľa názoru spoločnosti zamestnávateľ si môže uplatniť z daňového pohľadu nasledovné:

Pohľad zákona o dani z príjmov – uplatniteľnosť daňových výdavkov vo výške 100 %.

Kroky vedúce k tomuto % sú nasledovné: voľba paušálnej metódy do výšky 80 %, aplikácia daňových výdavkov na predpokladom stanovenú nižšiu skutočnosť 70 %, uznanie daňových výdavkov vo výške 100 % na základe aplikácie § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov.

Pohľad zákona o DPH – oprávnený odpočet vo výške 70 % z DPH.

Kroky vedúce k tomuto % sú nasledovné: voľba paušálnej metódy do výšky 80 %, uznateľný odpočet DPH vo výške 70 % z nákupu PHL.