Stručne:
Národná rada Slovenskej republiky schválila tieto novely zákona o DPH: dňa 29. 11. 2018 zákon č. 369/2018 Z. z. a dňa 23. 10. 2018 zákon č. 323/2018 Z. z. (ďalej len „novela zákona o DPH“), ktorými sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“).
Zároveň zákonom č. 368/2018 Z. z. zo dňa 4. 12. 2018, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona o správe daní a poplatkov v znení neskorších predpisov, dochádza článkom IV k novelizovaniu zákona o DPH.
Jednotlivé ustanovenia novely zákona o DPH nadobúdajú účinnosť 1. 1. 2019, s výnimkou § 9a a § 22 ods. 10 zákona o DPH, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. 10. 2019 a § 48c a § 48d zákona o DPH a prílohy č. 9 zákona o DPH, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. 1. 2020 a § 74 zákona o DPH, ktorý nadobúda účinnosť 1. 4. 2019.
Obsah:
1. Vypustenie inštitútu zábezpeky na daň
2. Zmena v definícii obratu pre účely registrácie za platiteľa dane
3. Spresnenie pravidiel pri bezodplatnom dodaní tovaru
4. Cezhranične poskytovaný finančný lízing ako dodanie tovaru
5. Dodanie tovaru a služby pri použití poukazu
6. Zmena miesta dodania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronických služieb dodaných nezdaniteľným osobám
7. Dodanie a prenájom nehnuteľnosti
8. Znížená sadzba dane na ubytovacie služby
9. Spresnenie opisu dane na vstupe, ktorou je obstarávacia cena investičného majetku
10. Úprava odpočítanej dane pri hnuteľnom investičnom majetku
11. Vrátenie dane cestujúcim pri vývoze tovaru
12. Vrátenie dane osobám, ktoré požívajú výsady a imunity podľa medzinárodného práva a oslobodenie od dane
13. Úprava pravidiel uplatňovania mechanizmu tuzemského prenosu daňovej povinnosti pri transakciách s určitými komoditami
14. Nové záznamové povinnosti v § 70 zákona o DPH
15. Obsah faktúry
16. Spresnenie vo veci vrátenia dane (oneskorená registrácia za platiteľa dane)
17. Ostatné zmeny
1. Vypustenie inštitútu zábezpeky na daň
Zrušenie zábezpeky na DPH v súvislosti s registráciou pre DPH – vypúšťa sa § 4c – zábezpeka na daň, s čím súvisí zmena v § 4 ods. 3 zákona o DPH.
Daňový úrad zábezpeku alebo jej časť zloženú peňažnými prostriedkami vráti, a to v zmysle prechodného ustanovenia uvedeného v § 85kg ods. 2 zákona o DPH: „Rozhodnutia o zložení zábezpeky na daň podľa § 4c vydané do 31. decembra 2018 sa zrušujú. Daňový úrad peňažnú zábezpeku alebo jej časť zloženú peňažnými prostriedkami na účet daňového úradu, ktorá do 31. decembra 2018 nebola použitá na úhradu nedoplatku na dani, vráti do 28. februára 2019. Daňový úrad pred vrátením zábezpeky na daň primerane uplatní postup podľa osobitného predpisu.“
Zrušením zábezpeky sa muselo upraviť aj znenie v § 4 ods. 3 zákona o DPH.
Od 1. 1. 2019 sa v § 4 ods. 3 vypúšťajú slová „a najneskôr do 60 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu pre daň, ak je zdaniteľná osoba povinná zložiť zábezpeku na daň podľa § 4c ods. 1“.
2. Zmena v definícii obratu pre účely registrácie za platiteľa dane
Zjednotenie pravidiel pre posudzovanie obratu (nová definícia) na účely zákona o DPH
Stav platný do 31. 12. 2018 bol v zákone o DPH v tomto znení:
Podľa § 4 ods. 7 zákona o DPH na účely tohto zákona sa obratom rozumejú výnosy (príjmy) bez dane z dodávaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem výnosov (príjmov) z tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až § 36 ZDPH a podľa § 40 až § 42 ZDPH. Výnosy (príjmy) z poisťovacích služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37 ZDPH, a finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 39 ZDPH, sa nezahŕňajú do obratu, ak tieto služby sú poskytované pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby. Do obratu sa nezahŕňajú výnosy (príjmy) z príležitostne predaného hmotného majetku okrem zásob a výnosy (príjmy) z príležitostne predaného nehmotného majetku.
POZNÁMKA:
Do 31. 12. 2018 boli v zákone definované príjmy/výnosy.
V záujme jednotného postupu pri uplatňovaní § 4 ods. 7 zákona o DPH Ministerstvo financií SR vydalo usmernenie č. MF/12860/2004-73, podľa ktorého zdaniteľná osoba, ktorá je účtovnou jednotkou účtujúcou v sústave jednoduchého účtovníctva, zahŕňa do obratu definovaného v § 4 ods. 7 ZDPH zákona príjmy bez dane z dodávaných tovarov a služieb. Zdaniteľná osoba, ktorá je účtovnou jednotkou účtujúcou v sústave podvojného účtovníctva, zahŕňa do obratu definovaného v § 4 ods. 7 ZDPH výnosy bez dane z dodávaných tovarov a služieb.
Znenie platné do 31. 12. 2018 rozlišuje medzi zdaniteľnými osobami (a aj platiteľmi) v závislosti od skutočnosti, či vedú jednoduché alebo podvojné účtovníctvo:
- zdaniteľné osoby účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva uplatňujú tzv. hotovostný princíp (príjem), do obratu zahŕňajú aj prijatú preddavkovú platbu na ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies