Zdaňovanie pri presune do zahraničia (exit tax) od roku 2018

Novelou zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) sa bude zdaňovať presun majetku alebo presun podnikateľskej činnosti zo Slovenskej republiky do zahraničia (t. j. odchod zo SR).

Doplnením § 17f a § 17g do zákona o dani z príjmov sa preberajú pravidlá zdaňovania určené smernicou Rady (EÚ) 2016/1164 z 12. júla 2016, ktorou sa stanovujú pravidlá proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam, ktoré majú priamy vplyv na fungovanie vnútorného trhu (ďalej len „smernica EÚ“).

Úvod

Zámerom novely a týchto ustanovení je zabezpečiť, aby sa daň platila tam, kde sa zisky a hodnota vytvárajú. Túto povinnosť ukladá zákon len pre právnické osoby, a to pri presune majetku, presune podnikateľskej činnosti daňovníka alebo presune sídla spoločnosti (stálej prevádzkarne) z územia SR do zahraničia.

Cieľom zdanenia je pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia zabezpečiť, aby sa ekonomická hodnota vytvorená na území Slovenskej republiky zdanila v tuzemsku. Pri presune majetku alebo podnikateľskej činnosti z tuzemska do zahraničia daňovník ostáva naďalej vlastníkom majetku, avšak Slovenská republika stráca právo zdaňovať tento majetok len v obmedzenej miere alebo vôbec. Podobne je tomu aj v prípade, ak dochádza k presunu majetku zo stálej prevádzkarne daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou do zahraničia. Zdaňovanie pri presune majetku (exit tax) znamená, že z ...