Zahraničné príjmy v daňovom priznaní fyzických osôb za zdaňovacie obdobie roka 2022

Povinnosť podania daňového priznania pre daň z príjmov fyzických osôb je nastavená v § 32 ZDP. 

V prípade daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou (ďalej len „daňovník s NDP“) na území Slovenskej republiky (ďalej len „SR“) títo musia priznávať všetky zdaniteľné príjmy dosiahnuté aj zo zdrojov v zahraničí, aj zo zdrojov na území SR, pričom práve ak súčasťou ich zdaniteľných príjmov sú aj zdaniteľné príjmy zo zdrojov v zahraničí, majú možnosť predĺženia si lehoty na podanie daňového priznania. Toto predĺženie je možné v súlade s § 49 ods. 3 písm. b) ZDP najdlhšie do šiestich mesiacov po uplynutí zákonnej trojmesačnej lehoty určenej v § 49 ods. 2 ZDP, čo je za zdaňovacie obdobie roka 2022 najdlhšie do konca septembra roka 2023.

Vzhľadom na skutočnosť, že v prípade daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (ďalej len „daňovník s ODP“) na území SR tento tu priznáva zdaniteľné príjmy len dosahované zo zdrojov na území SR, má povinnosť podania daňového priznania do troch kalendárnych mesiacov a možnosť predĺženia si tejto lehoty len o tri ďalšie kalendárne mesiace v súlade s § 49 ZDP.

Obsah:

1. Spôsob podania daňového priznania

2. Povinnosť podania daňového priznania k dani z príjmov pre fyzické osoby

3. Určenie rozsahu zdaniteľných príjmov a ich zatriedenie pre účely stanovenia daňovej povinnosti v podávanom daňovom priznaní

3.1 Príjmy zo závislej činnosti a funkčných požitkov (V. oddiel daňového priznania typu A a typu B)

3.2 Príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu (VI. oddiel daňového priznania typu B)

3.3 Príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP (VII. oddiel daňového priznania typu B)

3.4 Ostatné príjmy podľa § 8 ZDP (VIII. oddiel daňového priznania typu B)

4. Osobitný základ dane podľa § 51e a § 51h ZDP

5. Výpočet dane podľa § 15 ZDP (VI. oddiel DP A, IX. oddiel DP B)

1. Spôsob podania daňového priznania

Aj v prípade, ak by daňovník fyzická osoba dosahovala len príjmy zo zdrojov v zahraničí alebo by mala súbeh zdaniteľných príjmov dosahovaných aj zo zdrojov v zahraničí, aj zo zdrojov na území SR, priznáva všetky svoje zdaniteľné príjmy na území SR prostredníctvom dvoch tlačív daňových priznaní, a to tlačiva:

• daňového priznania typ A určeného pre daňovníkov, ktorí dosahujú len príjmy zo závislej činnosti,
• daňového priznania typ B určeného pre daňovníkov, ktorí dosahujú príjmy podľa § 5 až § 8 ZDP.

Spôsob podania daňového priznania je určený v § 13 a § 14 daňového poriadku v nadväznosti aj na § 33 daňového poriadku.

Podľa § 15 daňového poriadku sa daňové priznanie podáva na tlačive platnom pre príslušné zdaňovacie obdobie. Ak sa daňové priznanie podáva elektronickými prostriedkami, podáva sa v predpísanej forme. Prílohou daňového priznania, ak tak ustanovuje osobitný predpis, sú doklady preukazujúce tvrdenia uvedené v daňovom priznaní.

Vzory tlačív daňových priznaní určuje ministerstvo financií a tieto uverejňuje na svojom webovom sídle s vyznačením dátumu uverejnenia. Tieto tlačivá, okrem údajov vyplývajúcich z osobitných predpisov, obsahujú najmä identifikačné údaje daňového subjektu, a to ak ide o fyzickú osobu, meno a priezvisko, adresu trvalého pobytu, daňové identifikačné číslo, rodné číslo alebo dátum jej narodenia.

2. Povinnosť podania daňového priznania k dani z príjmov pre fyzické osoby

Podľa § 32 ZDP, ak daňovníkovi – fyzickej osobe plynie úhrn zdaniteľných príjmov bez zníženia o daňové výdavky (všetkých zdaniteľných príjmov v úhrnnej výške, a to aj tých, ktoré plynú daňovníkovi s NDP zo zdrojov v zahraničí bez zníženia o daňové výdavky) prevyšujúcich sumu vo výške 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, t. j. pre rok 2022 sumu vo výške 2 289,63 eura, je tento povinný podať daňové priznanie. V nadväznosti na toto znenie je zároveň v § 46a ZDP upravené, že ak úhrn zdaniteľných príjmov daňovníkovi nepresiahne zákonom určenú výšku, daň sa nevyrubí a neplatí. V prípade daňovníka s NDP pôjde o úhrn celosvetových zdaniteľných príjmov priznávaných na území SR.

Rovnako sa daň nevyrubí a neplatí u fyzickej osoby, ak nepresiahne za zdaňovacie obdobie sumu 17 eur.

Toto neplatí, ak si daňovník uplatňuje daňový bonus podľa § 33 zákona alebo ak sa daň vyberá podľa § 43, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň podľa § 35, alebo preddavky na zabezpečenie dane podľa § 44 zákona.

Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorý vykázal daňovú stratu, t. j. daňovník dosahujúci príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP), ktorého daňové výdavky presahujú zdaniteľné príjmy.

Zrážková daň sa nepovažuje za vyrovnanú len v prípade príjmov fyzických osôb, ktoré sú upravené v § 43 ods. 6 písm. a) až c) ZDP, t. j. príjmov uvedených:

1. v § 16 ods. 1 písm. d) ZDP u daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (zahraniční umelci a športovci, ktorí vykonávajú svoju činnosť na území SR),
2. v § 16 ods. 1 písm. e) ZDP prvý, druhý a štvrtý bod, úrokov a iných výnosov z poskytnutých úverov, pôžičiek a derivátov podľa zákona o cenných papieroch ^a príjmov z podielových listov dosiahnutých z ich vyplatenia (vrátenia) u daňovníka z členského štátu Európskej únie a daňovníka s ODP v ďalších štátoch tvoriacich Európsky hospodársky priestor,
3. v § 7 ods. 1 písm. g) ZDP z podielových listov dosiahnutých z ich vyplatenia (vrátenia) u daňovníka s NDP.

Ak ...