Príklad č. 1: Účtovanie dotácie „prvá pomoc“ a jej daňové posúdenie
Ako sa v JÚ účtuje finančný príspevok v rámci projektu,,Prvá pomoc plus“? Je to príjem neovplyvňujúci základ dane a účtuje sa správne ako príjem úvery, vklady, dotácie, ostatné?
V sústave jednoduchého účtovníctva sa dotácia formou refundácie výdavkov účtuje:
- v knihe pohľadávok vo výške oprávnených výdavkov účtovaných v peňažnom denníku,
- v peňažnom denníku v deň prijatia peňažných prostriedkov ako príjem zahrnovaný do základu dane v členení ostatné výdavky.
Dotácie ako také – vrátane tých, ktoré sú poskytnuté aj na finančný majetok, sú upravené v § 18 postupov účtovania v JÚ.
Všeobecne by sa dotácie mali zdaňovať (ide príjem ovplyvňujúci základ dane), ak súvisia s podnikaním. Z pohľadu fyzickej osoby existuje ale aj výnimka. Od dane sú oslobodené plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce (v súlade so zákonom č. 5/2004 Z. z.). Uvedené definuje § 9 ods. 2 písm. d) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
V tejto súvislosti sa v nadväznosti na zamedzenie nepriaznivých vplyvov pandémie na podnikateľské prostredie v súvislosti s ochorením COVID-19 spôsobeným koronavírusom SARS-CoV-2 oslobodzuje napríklad príjem daňovníka, ktorý dosahuje príjmy podľa § 6 ZDP a ktorý ich prijme ako zamestnávateľ na preplatenie miezd svojich zamestnancov a zároveň aj ako náhradu za stratu jeho zdaniteľného príjmu z činnosti.
V súvislosti s oslobodením uvedených príjmov je potrebné z daňových výdavkov vylúčiť výdavky vynaložené na príjmy nezahŕňané do základu dane.
Upozornenie!
Finančná správa vo svojich odpovediach stanovuje, že plnenia v rámci aktívnej politiky trhu práce poskytované v súlade s § 54 ods. 1 písm. e) zákona o službách zamestnanosti, ktoré daňovník prijal v súvislosti s výkonom činnosti, z ktorých mu plynú príjmy podľa § 6 zákona dani z príjmov (napr. v rámci projektu Prvá pomoc, Prvá pomoc PLUS), sú oslobodené od dane z príjmov.
Poznámka:
Len pre doplnenie uvádzame, že § 54 ods. 1 písm. e) zákona o službách zamestnanosti definuje nasledovné: „Za aktívne opatrenia na trhu práce sa považujú aj projekty na podporu udržania pracovných miest vrátane pracovných miest, na ktorých sa vykonáva alebo prevádzkuje samostatná zárobková činnosť, a na podporu udržania zamestnancov v zamestnaní v súvislosti s vyhlásením mimoriadnej situácie, núdzového stavu alebo výnimočného stavu a odstránením ich následkov, ktoré schvaľuje ministerstvo alebo ústredie po schválení podmienok vládou Slovenskej republiky a realizuje ústredie alebo úrad.“
Príklad č. 2: Daňové a účtovné posúdenie pohľadávky voči firme z Anglicka – Brexit
Živnostník registrovaný podľa § 7a ZDPH fakturoval služby (tvorba webovej stránky) pre spoločnosť do Anglicka. Do 31. 12. 2020 podával súhrnný výkaz. Na faktúre uvádzal IČDPH svoje aj odberateľa a slovnú poznámku „reverse charge“ – prenos daňovej povinnosti. Od 1. 1. 2021 nemusí uvádzať na faktúru svoje IČDPH, keďže registrácia podľa § 7a ZDPH je relevantná len pre krajiny v rámci EÚU.
Súhrnný výkaz už neposiela. Iné povinnosti mu neplynú. Tvorba webovej stránky pre zdaniteľnú osobu je službou s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, preto sa táto služba nevykáže ani v daňovom priznaní v SR.
Z pohľadu účtovania sa faktúra zaznamená v knihe pohľadávok. Ocení sa nielen v cudzej mene (GBP), ale aj v tuzemskej mene kurzom zo dňa predchádzajúceho vzniku účtovného prípadu (čo je deň splnenia dodávky služby podľa zmluvných dohôd).
Príklad č. 3: Faktúra za opravu auta a nakúpený tovar z EÚ
Fyzickej osobe – podnikateľovi, neplatiteľovi DPH, sa na pracovnej ceste v Rakúsku pokazilo auto, preto sa skontaktoval s ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies