Finančné riaditeľstvo SR vydáva usmernenie na zabezpečenie jednotného postupu pri započítaní daňovej licencie v súlade s § 46b ods. 5 ZDP a § 52zk zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).
Podľa prechodného ustanovenia § 52zk ZDP sa ustanovenie § 46b ZDP v znení účinnom do 31. decembra 2017 naposledy uplatní za zdaňovacie obdobie končiace 31. decembra 2017, a ak je zdaňovacím obdobím hospodársky rok, za zdaňovacie obdobie končiace v priebehu kalendárneho roka 2018. Ak daňovník zaplatil za zdaňovacie obdobia končiace v rokoch 2015 až 2017 a pri zdaňovacom období, ktorým je hospodársky rok, končiace v rokoch 2015 až 2018, daňovú licenciu podľa § 46b ZDP v znení účinnom do 31. decembra 2017, nárok podľa § 46b ods. 5 ZDP v znení účinnom do 31. decembra 2017 na zápočet kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní sa uplatňuje aj po 31. decembri 2017 v súlade s § 46b ods. 5 ZDP v znení účinnom do 31. decembra 2017.
Z uvedeného vyplýva, že za zdaňovacie obdobie, ktorým je kalendárny rok 2018, daňovník už daňovú licenciu neplatí. Daňovú licenciu platí len daňovník s hospodárskym rokom, ktorý začal v priebehu roka 2017 a skončil v priebehu roka 2018, ak za zdaňovacie obdobie vykázal daňovú stratu alebo jeho daňová povinnosť bola nižšia ako je ustanovená suma daňovej licencie podľa kritérií, ktoré spĺňal k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, za ktoré podáva daňové priznanie (§ 46b ods. 2, ods. 3 a ods. 6 ZDP účinného do 31. 12. 2017).
Podľa § 46b ods. 2 ZDP účinného do 31. 12. 2017 daňovník, ktorý:
- k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia nie je platiteľom DPH s ročným obratom, ktorý neprevýšil 500 000 eur, platí daňovú licenciu vo výške 480 eur,
- k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia je platiteľom DPH s ročným obratom, ktorý neprevýšil 500 000 eur, platí daňovú licenciu vo výške 960 eur,
- za zdaňovacie obdobie dosiahol ročný obrat viac ako 500 000 eur, platí daňovú licenciu vo výške 2 880 eur.
Podľa § 46b ods. 3 ZDP účinného do 31. 12. 2017 u daňovníka, ktorého priemerný evidenčný počet zamestnancov vo fyzických osobách so zdravotným postihnutím za zdaňovacie obdobie je najmenej 20 % z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov vo fyzických osobách podľa osobitného predpisu, ktorým je Vyhláška Štatistického úradu SR č. 358/2011 Z. z., ktorou sa vydáva Program štátnych štatistických zisťovaní na roky 2012 až 2014 v znení neskorších predpisov, sa daňová licencia znižuje na polovicu.
Podľa § 46b ods. 6 ZDP účinného do 31. 12. 2017 za zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov sa daňová licencia vypočíta vo výške súčinu 1/12 daňovej licencie a počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia.
Príklad č. 1
Daňovník s. r. o. je platiteľom DPH k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia roka 2018, za ktoré dosiahol ročný obrat neprevyšujúci 500 000 eur. V daňovom priznaní k dani z príjmov právnickej osoby (ďalej len „daňové priznanie“) za uvedené zdaňovacie obdobie vykázal daňovú povinnosť vo výške 500 eur (r. 800 daňového priznania). Je daňovník povinný platiť daňovú licenciu?
Daňovník nie je povinný platiť daňovú licenciu, nakoľko v súlade s § 52zk ZDP sa za zdaňovacie obdobie roka 2018 už daňová licencia neplatí.
Príklad č. 2
Daňovník s. r. o. má zdaňovacie obdobie hospodársky rok od 1. 12. 2017 do 30. 11. 2018. K poslednému dňu zdaňovacieho obdobia je platiteľom DPH, za ktoré dosiahol ročný obrat neprevyšujúci 500 000 eur. V daňovom priznaní za uvedené zdaňovacie obdobie vykázal daňovú povinnosť vo výške 600 eur (r. 800 daňového priznania). Je daňovník povinný platiť daňovú licenciu? Ak áno, akú sumu zaplatenej daňovej licencie si môže započítať v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach? (Za predchádzajúce zdaňovacie obdobia daňovník daňovú licenciu neplatil.)
Za hospodársky rok, ktorý začal v roku 2017 a skončil v roku 2018, daňovník platí daňovú licenciu v ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies