10. Účtovný režim dane z pridanej hodnoty

Predmetom dane v zmysle zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov je:

• dodanie tovaru za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou,
• poskytnutie služby za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou,
• nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu Európskej únie,
• dovoz tovaru do tuzemska.

Zdaniteľnou osobou je každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť, resp. podnikanie, t. j. činnosť, z ktorej dosahuje príjem a ktorá zahŕňa činnosť výrobcov, obchodníkov a dodávateľov služieb.

Základná sadzba dane na tovary a služby je 20 % zo základu dane stanoveného podľa § 22 až § 26 zákona o DPH. Znížená sadzba dane vo výške 10 % sa uplatňuje na tovary vymedzené prílohe č. 7 zákona a služby vymedzené v prílohe č. 7a zákona o DPH.

Obsah:

10.1 Registračná povinnosť a zrušenie registrácie

10.2 Účtovanie dane z pridanej hodnoty

10.3 Daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty

10.1 Registračná povinnosť a zrušenie registrácie

Registračná povinnosť pre DPH vyplýva z ustanovení § 4 až § 7a zákona o dani z pridanej hodnoty.

Zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň vtedy, ak dosiahla za najbližších najviac 12 predchádzajúcich po sebe idúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 €, a to do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla stanovený obrat. Ide o tzv. povinnú registráciu.

Obratom sa rozumejú príjmy bez dane z dodávaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem príjmov z tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až § 36 zákona o DPH a podľa § 40 až § 42 zákona o DPH, príjmy z poisťovacích služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37 zákona o DPH, a z finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 39 zákona o DPH, sa nezahŕňajú do obratu, ak sú poskytované pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby, do obratu sa nezahŕňajú ani príjmy z príležitostne predaného hmotného majetku okrem zásob a príjmy z príležitostne predaného nehmotného majetku.

Daňový úrad je povinný zdaniteľnú osobu registrovať a prideliť identifikačné číslo pre daň najneskôr do 21 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu. Zdaniteľná osoba sa stane platiteľom dane odo dňa, ktorý je uvedený v rozhodnutí o registrácii pre daň (od 1. 1. 2022 daňový úrad osvedčenie o registrácii nevydáva).

Platiteľ dane je povinný oznámiť Finančnému riaditeľstvu SR každý vlastný bankový účet, ktorý bude používať na podnikanie, a to bezodkladne odo dňa, kedy sa stal platiteľom, alebo odo dňa, kedy si takýto bankový účet zriadil, a tiež zmenu, doplnenie alebo zrušenie bankového účtu.

Zdaniteľná osoba môže požiadať o registráciu aj v prípade, že ...