Sociálny fond – tvorba, použitie, účtovanie, zdaňovanie

Sociálny fond je nástrojom realizácie sociálnej politiky zamestnávateľa a jedným zo zdrojov jej financovania.

Tvorba a použitie sociálneho fondu sú predmetom zákonnej úpravy vo vzťahu k zamestnávateľovi aj zamestnancom. Právnou normou upravujúcou tvorbu a použitie sociálneho fondu je zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde.

Tvorbu fondu, výšku fondu, použitie fondu, podmienky poskytovania príspevkov z fondu zamestnancom a spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom dohodne zamestnávateľ s odborovým orgánom v kolektívnej zmluve alebo upraví zamestnávateľ vo vnútornom predpise, ak u neho nepôsobí odborová organizácia.

Povinnosti zamestnávateľa v súvislosti s tvorbou a použitím sociálneho fondu:

• viesť sociálny fond na osobitnom analytickom účte fondu alebo na osobitnom účte v banke,
• určiť základ pre výpočet prídelu do sociálneho fondu – súhrn hrubých miezd a platov,
• tvoriť sociálny fond ako úhrn:
  • 0,6 % zo základu – povinne,
  • do 1 % zo základu – ak sú splnené podmienky,
  • dohodnutej v kolektívnej zmluve, najviac 0,5 % zo základu, alebo
  • potrebnej na kompenzáciu výdavkov zamestnancov na dopravu do zamestnania, najviac 0,5 % zo základu,
• povinného prídelu vo výške:
• ďalšieho prídelu vo výške:
• ďalších zdrojov,
• tvoriť sociálny fond najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu a do piatich dní uskutočniť prevod prostriedkov, ak je fond vedený sa osobitnom účte v banke,
• zúčtovať prostriedky fondu za kalendárny rok do 31. januára nasledujúceho roka,
• použiť sociálny fond v súlade s kolektívnou zmluvou alebo vnútorným predpisom na peňažné alebo nepeňažné prís­pevky na:
• stravovanie zamestnancov nad rámec ustanovený § 152 Zákonníka práce,
• dopravu do zamestnania a späť,
• účasť na kultúrnych a športových podujatiach,
• rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily,
• zdravotnú starostlivosť,
• sociálnu výpomoc a peňažné pôžičky,
• doplnkové dôchodkové sporenie, okrem príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie, ktorý je povinný platiť zamestnávateľ,
• ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov,
• posúdiť, či poskytnutý príspevok je predmetom dane, nie je predmetom dane alebo je od dane oslobodený,
• ak je príspevok zdaniteľným príjmom zamestnanca, pripočítať ho k ostatným zdaniteľným príjmom zamestnanca, zahrnúť do vymeriavacieho základu pre platenie poistného na sociálne a zdravotné poistenie a zdaniť ho.

1. Tvorba sociálneho fondu

Sociálny fond v rozsahu a za podmienok zákona o sociálnom fonde povinne tvoria zamestnávatelia, ktorými podľa § 2 zákona sú:

• právnické osoby so sídlom na území Slovenskej republiky alebo
• fyzické osoby s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území Slovenskej republiky,

ktoré zamestnávajú zamestnanca, resp. za­mestnancov v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu.

Fyzická osoba je zamestnávateľom, ak vykonáva činnosť:

• v poľnohospodárstve a je registrovaná ako samostatne hospodáriaci roľník,
• na základe živnostenského oprávnenia,
• podľa osobitných predpisov, ako napr. lekári, advokáti, notári, architekti a pod.,

a zamestnáva aspoň jedného zamestnanca v pracovnom pomere na základe pracovnej zmluvy v zmysle § 42 Zákonníka práce, pričom môže ísť o pracovný pomer na dobu určitú, na dobu neurčitú, o pracovný pomer na kratší pracovný čas, pracovný pomer domáckeho zamestnanca.

Právnickou osobou, ktorá je zamestnávateľom, môže byť:

• obchodná spoločnosť – verejná, komanditná, akciová, spoločnosť s ručením obmedzeným,
• družstvo – spotrebné, výrobné, bytové, poľnohospodárske,
• štátny podnik, rozpočtová a príspevková organizácia, banka, poisťovňa,
• občianske združenie, záujmové zdru­že­nie, nezisková organizácia, cirkev, po­litická strana alebo hnutie,
• účelové združenie – nadácia, fond,
• obec, vyšší územný celok,

ak zamestnáva aspoň jedného zamestnanca v pracovnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu. Obdobným pracovným vzťahom sa rozumie napr. štátna služba podľa zákona č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže SR a Železničnej polície, zákona č. 200/1998 Z. z. o štátnej službe colníkov, zákona č. 385/2000 Z. z. o sudcoch a prísediacich, zákona č. 312/2001 Z. z. o štátnej službe, zákona č. 315/2001 Z. z. o Hasičskom a záchrannom zbore, zákona č. 281/2015 Z. z. o štátnej službe profesionálnych vojakov.

V praxi sú najčastejšie aplikovanými pra­covnoprávnymi predpismi zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce, zákon č. 552/2003 Z. z. o výkone práce vo verejnom záujme, zákon č. 400/2009 Z. z. o štátnej službe, preto zamestnancami na účely zákona o sociálnom fonde sú:

• zamestnanci v pracovnom pomere s uzatvorenou pracovnou zmluvou v zmysle § 42 Zákonníka práce,
• zamestnanci v pracovnom pomere na výkon práce vo verejnom záujme v zmysle § 1 ods. 4 zákona o výkone prác vo verejnom záujme a § 3 ods. 1 Zákonníka práce (týka sa zamestnávateľov uvedených v § 1 ods. 2 zákona o výkone práce vo verejnom záujme),
• zamestnanci v štátnozamestnaneckom pomere v zmysle druhej časti zákona o štátnej službe.

Povinnosť tvorby sociálneho fondu sa nevzťahuje na:

• uzatvorené dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, t. j. odmeny na základe dohody o pracovnej činnosti, dohody o vykonaní práce a dohody o brigádnickej práci študentov sa nezapočítavajú do základu na ur­čenie povinného a ďalšieho prídelu pros­triedkov do sociálneho fondu,
• odmeny členov štatutárnych, dozor­ných a iných orgánov spoločnosti, konateľov a iných osôb na základe mandátnych, príkazných alebo obdobných zmlúv, odmeny na základe zmlúv podľa autorského zákona, odmeny poslancov.

Sociálny fond sa v súlade s § 3 zákona o sociálnom fonde tvorí ako úhrn:

• povinného prídelu,
• ďalšieho prídelu,
• ďalších zdrojov fondu.

V zmysle § 3 ods. 1 písm. a) zákona o sociálnom fonde sa povinný prídel do sociálneho fondu tvorí vo výške 0,6 % až 1 % zo základu podľa § 4 ods. 1 zákona.

U zamestnávateľa, ktorého predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku, je povinná tvorba sociálneho fondu prídelom vo výške 0,6 % zo základu bez ohľadu na vykázanie zisku alebo straty z podnikania.

Ak takýto zamestnávateľ:

• za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a
• súčasne splnil všetky svoje daňové povinnosti k štátu, obci a vyššiemu územnému celku a odvodové povinnosti voči zdravotným poisťovniam a Sociálnej po­isťovni,

môže v nasledujúcom roku tvoriť sociálny fond prídelom až 1 % zo základu.

Pri splnení týchto podmienok môže aj zamestnávateľ, ktorý nemá uzatvorenú kolektívnu zmluvu, tvoriť ...