V roku 2020 bolo schválených viacero noviel týkajúcich sa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení o neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“), pričom najvýznamnejšie zmeny boli schválené vládnou novelou ZDP, a to zákonom č. 416/2020 Z. z.
Najvýznamnejšími zmenami v zákone č. 416/2020 Z. z. sú predovšetkým:
- pravidlá, ktoré predchádzajú vzniku hybridných nesúladov,
- pravidlá pre kontrolované zahraničné spoločnosti u fyzických osôb,
- oslobodenie plnení poskytovaných v rámci aktívnej politiky práce na projekty na podporu udržania pracovných miest a na podporu udržania zamestnancov v zamestnaní v súvislosti s vyhlásením mimoriadnej situácie, núdzového stavu alebo výnimočného stavu a oslobodenie plnení poskytovaných Ministerstvom kultúry SR na účel odstraňovania následkov mimoriadnych udalostí alebo znižovania negatívnych vplyvov mimoriadnych situácií na oblasť kultúry,
- spresnenie a úprava podmienok pre uplatnenie sadzby dane vo výške 15 %,
- upustenie od vyrovnania preddavkov na daň z príjmov právnických osôb zaplatených do lehoty na podanie daňového priznania,
- povinnosť správcu dane oznamovať daňovníkovi na základe podaného daňového priznania výšku a splatnosť preddavku na daň z príjmov,
- nové pravidlá pre uplatňovanie daňového bonusu,
- posunutie spôsobu registrácie z úradnej moci, a to od 1. 1. 2021,
- vypustenie oslobodenia tzv. 13. a 14. platu.
Obsah:
1. Spresnenie definície mikrodaňovníka
2. Úprava v definícii daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou („daňovník s ODP“) fyzickej osoby
3. Úprava v definícii daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou („daňovník s NDP“) právnickej osoby
4. Zrušenie oslobodenia od dane 13. a 14. platu
5. Oslobodenie príspevkov poskytnutých v rámci aktívnej politiky trhu práce – prvá pomoc poskytnutá v čase pandémie
6. Oslobodenie dotácií poskytnutých Ministerstvom kultúry SR
7. Vypustenie nezdaniteľnej časti základu dane na kúpele
8. Zníženie príjmovej hranice pre 15 % sadzbu dane
9. Daňový bonus
10. Zmeny v povinnostiach zamestnávateľa
11. Zavedenie reverzných hybridných subjektov – účinnosť od 1. 1. 2022
12. Zavedenie CFC pravidiel pre fyzické osoby – účinnosť od 1. 1. 2022
1. Spresnenie definície mikrodaňovníka
S účinnosťou od 1. 1. 2021 sa zavádza nový pojem „mikrodaňovník“, ktorým je daňovník:
- fyzická osoba dosahujúca príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, pričom za zdaňovacie obdobie výška týchto príjmov (ak účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11) ZDP alebo výnosov (ak daňovník účtuje v sústave podvojného účtovníctve) je maximálne vo výške sumy stanovenej na účely registrácie na daň z pridanej hodnoty, t. j. v súčasnosti 49 790 eur,
- právnická osoba dosahujúca príjmy (výnosy) v maximálnej výške 49 790 eur za príslušné zdaňovacie obdobie.
Upozornenie!
S účinnosťou od 1. 1. 2021 sa spresňuje definícia mikrodaňovníka vo vzťahu k počítaniu sumy príjmov (výnosov), od ktorých sa odvíja posúdenie, či je daňovník mikrodaňovníkom alebo nie je, a to doplnením, že ide len o zdaniteľné príjmy (výnosy).
V prípade výšky zdaniteľných príjmov sa tieto uvedú vo výške, v akej daňovník o nich účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo o nich vedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP.
Uvedené znamená, že do úhrnu týchto zdaniteľných príjmov pôjdu všetky zdaniteľné príjmy, a to bez ohľadu na skutočnosť, či boli vyrovnané daňou vyberanou zrážkou, resp. zákon určuje ich postupné zahrnovanie do základu dane, ako napr. pri dotáciách alebo daroch súvisiacich s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.
V prípade daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva ide o sumy, o ktorých daňovník účtuje vo výnosoch, t. j. na účtoch účtovnej skupiny 6 – výnosy.
Za mikrodaňovníka nie je možné považovať daňovníka – fyzickú alebo právnickú osobu, ktorá síce spĺňa podmienku dosiahnutia zdaniteľných príjmov (výnosov) do 49 790 eur, ale je:
Poznámka:
Kontrolovanou transakciou sa pre účely ZDP rozumie právny vzťah alebo iný obdobný vzťah medzi dvomi alebo viacerými závislými osobami podľa písm. n) a r), pričom aspoň jedna z osôb je daňovník s príjmami podľa § 6 alebo právnická osoba, ktorá dosahuje zdaniteľný príjem (výnos) z činnosti alebo z nakladania s majetkom.
Z kontrolovanej transakcie je vylúčený ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies