Odpisy dlhodobého hmotného majetku od januára 2020

Majetok podnikateľa sa nespotrebuje naraz, ale postupne, čiže vo forme odpisov. Odpis je peňažným vyjadrením opotrebenia dlhodobého majetku za určité časové obdobie. Odpisy sú nákladom účtovnej jednotky. Náklady vynaložené na obstaranie dlhodobého majetku nemôžu jednorazovo ovplyvniť výsledok hospodárenia v období obstarania majetku, ale postupne počas doby jeho používania. Na to sú určené odpisy dlhodobého majetku, ktoré postupne znižujú hodnotu majetku a ovplyvňujú výsledok hospodárenia v závislosti od miery opotrebenia majetku.

Dlhodobým hmotným majetkom sú:

• pozemky, stavby, byty a nebytové priestory, umelecké diela, zbierky a predmety z drahých kovov,
• samostatné hnuteľné veci a súbory hnu­teľných vecí so samostatným tech­nic­ko-ekonomickým určením, s dobou po­užiteľnosti dlhšou ako 1 rok a v ocenení > ako 1 700 €,
• pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako 3 roky,
• základné stádo a ťažné zvieratá, bez ohľadu na ich obstarávaciu cenu,
• otvárky nových lomov, pieskovní a hlinísk, technická rekultivácia a technické zhodnotenie, ak nie sú súčasťou obstarávacej ceny DHM; súčasťou technickej rekultivácie môžu byť len stavby, napr. komunikácie, ktoré svojím charakterom, účelom a rozsahom slúžia na vykonanie rekultivácie, pričom technická rekultivácia nie je DHM, ak tak ustanovuje banský zákon a zákon o odpadoch.

Pri výpočte odpisov účtovná jednotka vychádza z dvoch základných úprav:

• Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, ktorý upravuje účtovné odpisy. ÚJ odpisuje majetok v súlade s účtovnými zásadami a s účtovnými metódami. ÚJ pritom zostaví odpisový plán, na základe ktorého bude vykonávať odpisovanie DHM (§ 28 ods. 1 a 3 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve).
• Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ktorý upravuje daňové odpisy.

Účtovné odpisy vyjadrujú reálne opotrebenie majetku a vypočítajú sa pri každom druhu majetku individuálne na základe odpisového plánu. Daňové odpisy sú zákonne stanovené a účtovná jednotka si ich nemôže určiť sama. Rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi sa prejavuje pri transformácii účtovného výsledku hospodárenia na základ dane. Daňové odpisy ovplyvňujú základ dane.

Daňové odpisy: V prvom roku odpisovania zaradí účtovná jednotka hmotný majetok v triedení podľa Klasifikácie produkcie a klasifikácie stavieb do odpisových skupín, ktoré sú znázornené v tabuľke č. 1.

Tab. č. 1 – Odpisové skupiny od 1. 1. 2020

Zdroj: spracované podľa ZDP § 26 ods. 1

Zákonom č. 301/2019 Z. z., ktorým bol od 1. januára 2020 novelizovaný zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP), došlo k zmene v odpisovaní elektromobilov. V § 26 ods. 1 ZDP a v § 27 ods. 1 ZDP sa doplnila nová odpisová skupina 0 s dobou odpisovania 2 roky.

Podľa prílohy č. 1 k tomuto zákonu do odpisovej skupiny 0 patria len osobné automobily s kódom KP 29.10.2, ktoré majú v osvedčení o evidencii časť II v položke „18 P.3 Druh ...