Komplexný príklad platiteľa DPH vo väzbe na koncoročné povinnosti za rok 2024

Obchodná spoločnosť Limode s.r.o. je platiteľom DPH. Je kvartálnym platiteľom dane. V priebehu zdaňovacieho obdobia roku 2024 dodala a prijala nasledovné plnenia:

Dodané tovary a služby v prípade, kedy je spoločnosť Limode s.r.o. povinná odviesť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH:

• Poskytnutie služby prepravy ako subdodávka pre prepravnú spoločnosť, ktorá následne fakturuje tuzemskému vývozcovi tovaru.
• Predaj auta používaného na finančné služby (§ 39 zákona o DPH).
• Montážne práce na nehnuteľnosti v SR pre platiteľa DPH.
• Prekladateľské služby.
• Predaj roxorov (vystavený blok).
• Poradenské služby pre nezdaniteľnú osobu z ČR.

Dodané plnenia s tuzemským prenosom daňovej povinnosti:

• Montážne práce na budove v SR pre českú s.r.o, registrovanú podľa § 5 zákona o DPH.
• Odpredaj kovového odpadu do zberných surovín, pri dodaní bola vyhotovená riadna faktúra.

Dodané plnenia, ktoré sú oslobodené od dane (s možnosťou odpočítania dane):

• Vývoz pračiek do krajín USA podľa § 47 zákona o DPH.
• Predaj tovaru v rámci trojstranného obchodu podľa § 45 zákona o DPH v pozícii prvého dodávateľa.

Dodané plnenia, ktoré sú oslobodené od dane (bez možnosti odpočítania dane):

• Plnenia v oblasti sprostredkovania úveru.
• Prenájom kancelárie živnostníkovi (neplatiteľovi DPH). Spoločnosť s. r. o. sa rozhodla fakturovať s oslobodením.
• Predaj bytu obstaraného s daňou. Ide o príležitostný predaj majetku. Pomer odpočítania bol 50 % dane na vstupe. Predaj je uskutočnený po 5 r. od časového testu podľa § 38 zákona o DPH, a teda je predaj s oslobodením od dane.

Dodané plnenia, ktoré nie sú podľa § 2 zákona o DPH predmetom dane v SR:

• Dodanie právnych služieb občanovi z Kanady.
• Poskytnutie programátorských služieb pre taliansku spoločnosť, platiteľa DPH v Taliansku.
• Prenájom vrtuľníka maďarskému platiteľovi DPH na 1 rok.

Prijaté tovary a služby:

• Tuzemský nákup služieb a tovarov.
• Obstaranie auta z Nemecka od platiteľa DPH (§ 11 zákona o DPH).
• Nákup náradia od CZ s.r.o. zo skladu v tuzemsku (§ 69 ods. 2 zákona o DPH).
• Prijaté rekonštrukčné práce na predajni v SR (dodávateľom je švajčiarska spoločnosť).

Prehľad uvedených realizovaných plnení v členení na kvartály a ich zahrnutie do daňového priznania, kontrolného výkazu a súhrnného výkazu:

1. kvartál roku 2024: