Komplexný príklad: Koncoročné povinnosti platiteľa DPH za rok 2024

Platiteľ dane, spoločnosť ALFA, s. r. o., má štvrťročné zdaňovacie obdobie a v roku 2024 uskutočnil nasledujúce zdaniteľné obchody:

• podliehajúce dani v tuzemsku a osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 2 ZDPH a § 69 ods. 12 ZDPH je príjemca – platiteľ dane, príp. zdaniteľná osoba:
• predaj mobilných telefónov platiteľovi dane, základ dane vo faktúre za dodanie mobilných telefónov je viac ako 5 000 eur,
• dodanie stavebných prác podľa § 69 ods. 12 písm. j) ZDPH na nehnuteľnosti v tuzemsku platiteľovi dane,
• sú oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane:
• predaj nehnuteľnosti – budovy skladu, v režime oslobodenia od dane podľa § 38 ods. 1 ZDPH, budovu platiteľ kúpil v režime s daňou,
• sprostredkovanie poistenia,
• prenájom nehnuteľnosti zahraničnej osobe (podnikateľovi) v režime oslobodenia od dane podľa § 38 ods. 3 ZDPH,
• podliehajúce dani v tuzemsku a osobou povinnou platiť daň je podľa § 69 ods. 1 ZDPH dodávateľ:
• dodanie tovaru s uplatnením sadzby dane 20 %,
• dodanie stavebných prác na nehnuteľnosti v tuzemsku neplatiteľovi dane,
• dodanie pšenice – tovaru, ktorý patrí do kapitoly 10 Spoločného colného sadzobníka, ktorý nie je bežne určený v nezmenenom stave na konečnú spotrebu a pri ktorom je vyhotovená zjednodušená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo písm. b),
• dodanie právnych služieb nezdaniteľným osobám z iných členských štátov s miestom dodania podľa § 15 ods. 2 ZDPH v tuzemsku,
• krátkodobý prenájom vozidla na 10 dní zdaniteľnej osobe z iného členského štátu (krátkodobým nájmom sa rozumie nepretržité držanie alebo používanie dopravného prostriedku počas obdobia nepresahujúceho 30 dní),
• predaj počítača, ktorý platiteľ používal na služby oslobodené od dane podľa § 41 ZDPH – prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier,
• sú oslobodené od dane s možnosťou odpočítania dane:
• dodanie tovaru do iného členského štátu osobe identifikovanej v tomto členskom štáte pre daň podľa § 43 ZDPH,
• vývoz tovaru do tretích krajín podľa § 47 ZDPH,
• dodanie prepravných služieb oslobodených od dane podľa § 47 ods. 6 ZDPH vývozcovi tovaru,
• nie sú v tuzemsku predmetom dane:
• dodanie tlmočníckych služieb občanovi z tretej krajiny,
• dodanie inžinierskych služieb zdaniteľnej osobe z iného členského štátu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 ZDPH v inom členskom štáte,
• dlhodobý prenájom automobilu zdaniteľnej osobe z iného členského štátu.

Platiteľ dane prijal plnenia v podobe nákupu tovarov a služieb v tuzemsku, nadobudol tovar v tuzemsku od dodávateľa z iného členského štátu, prijal stavebné práce od dodávateľa z iného členského štátu na nehnuteľnosti v tuzemsku, prijal právne služby, ktoré platiteľ použil len pre plnenia oslobodené od dane – dodanie a nájom nehnuteľnosti.

V II. štvrťroku 2024 vyhotovil platiteľ dane dobropis z dôvodu existencie nevymožiteľnej pohľadávky podľa § 25a ZDPH. V VI. štvrťroku 2024 platiteľ dane bol povinný podľa § 53b ZPDH opraviť odpočítanú daň z dôvodu nezaplatenia záväzku za dodanie tovaru v lehote 100 dní od jeho splatnosti. Pri predbežnom odpočítaní dane v priebehu roka 2024 používal platiteľ ročný koeficient z roku 2023 (0,65). Okrem ročného vyrovnania odpočítanej dane je platiteľ dane povinný v poslednom zdaňovacom období roku 2024 ...