Transferová dokumentácia rok 2023 – úplná
A. Vstupné údaje a právny základ
| Daňovník:
| CETA, s. r. o., Krátka 8, 971 01 Prievidza
|
| IČO:
| 11 222 333
|
| DIČ/IČ DPH:
| 1020304050/SK1020304050
|
| Predmet:
| Dokumentácia o metóde transferového oceňovania
|
| Rozsah dokumentácie:
| Úplná dokumentácia
|
| Právna nadväznosť:
| § 18 ods. 1 ZDP;
usmernenie č. MF/020061/2022-724 (FS/23/2022)
|
| Činnosť SK NACE:
| 46.73.0 – Veľkoobchod so stavebninami
|
| Cenová regulácia:
| Cenotvorba daňovníka nepodlieha štátnej cenovej regulácii (ÚRSO, NKÚ)
|
| Zdaňovacie obdobie:
| Rok 2023 (pri nezmenených podmienkach platí ďalej)
|
| Údaje poskytol:
| Ing. Mária Mokošová, hlavná účtovníčka
|
| Dokumentáciu schválil:
| Ing. Ján Bielik, konateľ spoločnosti
|
Podľa § 2 písm. n) zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ZDP) je závislou osobou ekonomicky prepojená osoba, personálne prepojená osoba, inak prepojená osoba alebo subjekt zahrnovaný do konsolidovanej účtovnej závierky. Súčasťou základu dane závislej osoby je aj rozdiel (§ 17 ods. 5 ZDP), o ktorý sa významné ceny tovarov a služieb (kontrolované transakcie) používané touto závislou osobou odlišujú od cien používaných nezávislými osobami v porovnateľných vzťahoch (nekontrolované transakcie).
Na určenie rozdielu z transferového oceňovania sa použijú najmä metódy podľa ustanovení § 18 ZDP – metódy porovnávania ceny (metóda nezávislej trhovej ceny, metóda následného predaja, metóda zvýšených nákladov) alebo metódy porovnávania zisku (metóda delenia zisku, metóda čistého obchodného rozpätia).
O použitej metóde má tuzemský daňovník (rezident), resp. stála prevádzkareň zahraničného daňovníka (nerezident) povinnosť viesť transferovú dokumentáciu (§ 18 ods. 1 ZDP). Účelom transferovej dokumentácie je zdokumentovať ocenenie významných kontrolovaných transakcií, či sú v súlade s princípom nezávislého vzťahu (tovar, služby, pôžičky, úvery, iné).
POZNÁMKA:
Podľa ustanovení § 18 ods. 1 ZDP sa pri určení základu dane podľa § 17 ods. 5 ZDP použije aj medzinárodná metodika Smernice OECD o transferovom oceňovaní. Ak porovnateľná hodnota použitá daňovníkom nie je v súlade s princípom nezávislého vzťahu – pri daňovej kontrole sa použije stredná hodnota (medián) na nezávislom trhu. Preto porovnateľné nezávislé spoločnosti musia byť nezávislé tak voči testovanému daňovníkovi a jeho skupine, ako aj voči inej skupine závislých podnikov, inak použije daňový úrad stredné hodnoty na nezávislom trhu.
Transferová dokumentácia predstavuje súbor informácií, ktoré vysvetľujú a odôvodňujú spôsob tvorby cien daňovníka pre významné kontrolované transakcie. Usmernenie MF SR určuje rozsah transferovej dokumentácie v troch úrovniach, čo sa týka ich povinného obsahu – skrátená dokumentácia, základná dokumentácia a úplná dokumentácia.
NEPREHLIADNITE!
Testovaná spoločnosť CETA, s. r. o. (IČO: 11222333) má povinnosť viesť úplnú dokumentáciu. Testovanie podmienok vedenia rozsahu transferovej dokumentácie bolo realizované na základe testovacieho dotazníka, ktorý je súčasťou tejto transferovej dokumentácie.
B. Hranica významnosti
Hranica významnosti je od roku 2023 paušálne stanovená zo zákona, a to podľa ustanovení § 17 ods. 5 ZDP (novela č. 496/2022 Z. z.), pre zdaniteľný výnos alebo daňový náklad v sume nad 10 000 eur, resp. pri úvere alebo pôžičke istina v sume nad 50 000 eur.
C. Testovanie existencie kontrolovaných transakcií
Poškodiť záujmy štátneho rozpočtu, teda znížiť základ dane alebo zvýšiť daňovú stratu, možno použitím netrhovej ceny na strane predaja (podhodnotenie výnosov) alebo na strane nákupu (nadhodnotenie nákladov). Preto sa existencia závislých transakcií testuje tak na strane predaja (výnosy), ako aj na strane nákupu (náklady).
V tabuľke dodávateľov (nákupy) sa identifikujú všetci dodávatelia (závislí aj nezávislí), následne sa označia závislé transakcie, pričom rôznorodé transakcie sa vykážu zvlášť (napr. nákup materiálu, nákup služieb, prijatá pôžička); obdobne aj v tabuľke odberateľov.
Hlavní dodávatelia (za rok 2023 s objemom nad 10 000 eur, bez DPH)
| Firma (osoba)
| Druh tovaru, služby
| Objem (eur)
|
| CETA Group, s. r. o. (CZ)
| Nákup tovaru
| 25 600 000
|
| Armabetón, s. r. o.
| Nákup tovaru
| 10 432 702
|
| Štrkopiesky, s. r. o.
| Nákup tovaru
| 9 836 800
|
| Staving, a. s.
| Nákup tovaru
| 570 640
|
Medzi významných dodávateľov patrí aj ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies