Transferová dokumentácia rok 2023 – ZÁKLADNÁ
A. Vstupné údaje a právny základ
| Daňovník:
| AVION, s. r. o., Priemyselná 4, 97101 Prievidza
|
| IČO:
| 11 222 333
|
| DIČ/IČ DPH:
| 1020304050/SK1020304050
|
| Predmet:
| Dokumentácia o metóde transferového oceňovania
|
| Rozsah dokumentácie:
| Základná dokumentácia
|
| Právna nadväznosť:
| § 18 ods. 1 ZDP
usmernenie č. MF/020061/2022-724 (FS/23/2022)
|
| Hlavná činnosť:
| SK NACE: 31.09 – Ostatný nábytok
|
| Cenová regulácia:
| Cenotvorba daňovníka nepodlieha štátnej cenovej regulácii a kontrole (cenové predpisy, URSO, NKÚ)
|
| Zdaňovacie obdobie:
| Rok 2023 (pri nezmenených podmienkach platí ďalej)
|
| Údaje poskytol:
| Ing. Mária Kaliská, hlavná účtovníčka
|
| Schválil:
| Ing. Josef Majer, konateľ spoločnosti
|
Podľa § 2 písm. n) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ZDP) je závislou osobou ekonomicky prepojená osoba, personálne prepojená osoba, inak prepojená osoba alebo subjekt zahrnovaný do konsolidácie. Súčasťou základu dane závislej osoby je aj rozdiel (§ 17 ods. 5 ZDP), o ktorý sa významné ceny tovarov a služieb (kontrolované transakcie) používané touto závislou osobou odlišujú od cien používaných nezávislými osobami v porovnateľných vzťahoch (nekontrolované transakcie).
Na určenie rozdielu z transferového oceňovania sa použijú najmä metódy podľa ustanovení § 18 ZDP – metódy porovnávania ceny (metóda nezávislej trhovej ceny, metóda následného predaja, metóda zvýšených nákladov) alebo metódy porovnávania zisku (metóda delenia zisku, metóda čistého obchodného rozpätia).
O použitej metóde má tuzemský daňovník (rezident), resp. stála prevádzkareň zahraničného daňovníka (nerezident) povinnosť viesť transferovú dokumentáciu (§ 18 ods. 1, resp. § 17 ods. 7 ZDP). Účelom transferovej dokumentácie je zdokumentovať ocenenie významných kontrolovaných transakcií, či sú v súlade s princípom nezávislého vzťahu (tovar, služby, pôžičky, úvery, iné).
Podľa ustanovení § 18 ods. 1 ZDP sa pri určení základu dane podľa § 17 ods. 5 ZDP použije aj medzinárodná metodika Smernice OECD o transferovom oceňovaní. Ak porovnateľná hodnota použitá daňovníkom nie je v súlade s princípom nezávislého vzťahu – pri daňovej kontrole sa použije priemer (medián) na nezávislom trhu. (Poznámka: Porovnateľné nezávislé spoločnosti musia byť nezávislé voči testovanému daňovníkovi a jeho skupine, tiež nesmú patriť do inej skupiny závislých podnikov, inak použije daňový úrad priemerné hodnoty na nezávislom trhu.)
Transferová dokumentácia predstavuje súbor informácií, ktoré vysvetľujú a odôvodňujú spôsob tvorby cien daňovníka pre významné kontrolované transakcie.
NEPREHLIADNITE!
Usmernenie MF SR určuje rozsah transferovej dokumentácie v troch úrovniach, čo sa týka ich povinného obsahu – skrátená dokumentácia, základná dokumentácia a úplná dokumentácia.
Testovaná spoločnosť AVION, s. r. o. (IČO: 11 222 333) má povinnosť viesť základnú dokumentáciu. Testovanie podmienok vedenia rozsahu transferovej dokumentácie bolo realizované na základe testovacieho dotazníka, ktorý je súčasťou tejto transferovej dokumentácie.
B. Hranica významnosti
Hranica významnosti je od roku 2023 paušálne stanovená zo zákona, a to podľa ustanovení § 17 ods. 5 ZDP (novela č. 496/2022 Z. z.) – pre zdaniteľný výnos (príjem) alebo daňový náklad (výdavok) v sume nad 10 000 eur, resp. pri úvere alebo pôžičke istina v sume nad 50 000 eur.
C. Testovanie existencie kontrolovaných transakcií
Poškodiť záujmy štátneho rozpočtu, teda znížiť základ dane alebo zvýšiť daňovú stratu, možno použitím netrhovej ceny na strane predaja (podhodnotenie výnosov) alebo na strane nákupu (nadhodnotenie nákladov). Preto sa existencia kontrolovaných transakcií testuje tak na strane predaja (výnosy), ako aj na strane nákupu (náklady).
POZNÁMKA:
V tabuľke dodávateľov (nákupy) sa identifikujú všetci dodávatelia (závislí aj nezávislí) a následne sa označia závislé transakcie, pričom rôznorodé transakcie sa vykážu zvlášť (napr. nákup materiálu, nákup služieb, prijatá pôžička); obdobne aj v tabuľke odberateľov.
Hlavní dodávatelia (za rok 2023 s objemom nad 10 000 eur bez DPH)
| Firma (osoba)
| Druh tovaru, služby
| Objem (eur)
|
| ALFA, s. r. o.
| Náklady za nákup materiálu
| 1 760 567
|
| DELTA, s. r. o.
| Náklady za nákup materiálu
| 160 500
|
| GAMA, s. r. o.
| Náklady za nákup materiálu
| 138 800
|
| Luna, s. r. o.
| Nákup služieb
| 11 000
|
Medzi významných dodávateľov nepatrí žiadna závislá osoba – preto nebol identifikovaný žiadny kontrolovaný nákup.
Hlavní odberatelia (za rok 2023 s objemom nad 10 000 eur bez DPH)
| Firma (osoba)
| Druh tovaru, služby
| Objem (eur)
|
| AVION Group, a. s. (CZ)
| Výnosy z predaja výrobkov
| 1 640 406
|
| MAKRO, s. r. o.
| Výnosy z predaja výrobkov
| 974 326
|
| Univerzál, s. r. o.
| Výnosy z predaja výrobkov
| 40 905
|
Medzi významných odberateľov patrí aj česká závislá osoba, a to materská spoločnosť AVION Group, a. s. (IČO: 11 222 333) – ide o cezhraničný kontrolovaný predaj tovaru.
Prijatá dlhodobá pôžička od spoločníka AVION Group, a. s. (istina nad 50 000 eur):
| Položka
| Výpočet
| suma (eur)
|
| Istina dlhodobej pôžičky
| prijatá v minulosti – trvá aj v roku 2023
| 2 000 000
|
| Úroková sadzba
| 4,0 % p. a.
| X
|
| Výška nákladových úrokov
| (2 000 000 x 0,04) : 12 x 12 = 80 000
| 80 000
|
Medzi významných veriteľov testovaného daňovníka patrí aj závislá osoba – česká materská spoločnosť AVION Group, a. s. (IČO: 11 222 333); základ dane daňovníka zaťažujú závislé nákladové úroky.
D. Testovanie rozsahu dokumentácie
Odpovedať treba na všetky testovacie otázky. Pri súbehu kladných odpovedí na viac testov sa uprednostní vyššia forma dokumentácie.
D.1. Testovanie podmienok – úplná dokumentácia (článok 3 ods. 1 usmernenia):
| Testovacia podmienka 1 [článok 3 ods. 1 písm. a)]:
|
Má daňovník významnú cezhraničnú kontrolovanú transakciu (skupinu transakcií) a súčasne má aj povinnosť vykazovať výsledok hospodárenia v účtovnej závierke podľa § 17a zákona o účtovníctve (IFRS)?
Skutkový stav: Daňovník má významnú cezhraničnú kontrolovanú transakciu (skupinu transakcií), ale nemá povinnosť viesť účtovníctvo podľa medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo (IFRS).
Výsledok testu: Táto kumulovaná podmienka nie je splnená, teda nezakladá ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies