I. Vývoz tovaru – miesto dodania, reťazové obchody, preukazovanie, vznik daňovej povinnosti a účtovného prípadu

Obsah:

1.1 Stanovenie miesta dodania tovaru pre účely oslobodenia vývozu

1.2 Reťazové obchody týkajúce sa vývozu a uplatnenie oslobodenia

1.3 Preukazovanie vývozu na účel oslobodenia

1.4 Vznik daňovej povinnosti verzus účtovného prípadu pri vývoze

1.1 Stanovenie miesta dodania tovaru pre účely oslobodenia vývozu

Zákon o DPH má svoje špecifické pravidlá a ak chce podnikateľ, resp. firma správne uplatniť tieto princípy, v prvom rade je nutné určiť, kde je miesto dodania tovaru, prípadne služby.

Spravidla však platí, že miesto dodania tovaru je tam, kde sa preprava začína, resp. dodanie bez prepravy uskutočňuje.

Primárne je nutné zohľadniť § 13 zákona o DPH, ktorý definuje nasledovné:

1. Ak je dodanie tovaru spojené s odoslaním alebo prepravou, miesto dodania tovaru je tam, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa odoslanie alebo preprava tovaru osobe, ktorej má byť tovar dodaný, začína uskutočňovať, s výnimkou tovaru dodávaného s montážou, tovaru dovážaného z tretej krajiny a s výnimkou predaja tovaru na diaľku podľa § 14 zákona o DPH.
   Pri týchto zákonných výnimkách (kedy môže byť miesto dodania aj iné ako začatie prepravy) platí nasledovné:
• Ak sa odoslanie alebo preprava tovaru začína na území tretieho štátu, považuje sa za miesto dodania tovaru dovozcom členský štát dovozu. Na základe toho je pri posudzovaní reťazových transakcií pri dovoze toho istého tovaru (a viacerých fakturácií v reťazci) potrebné vždy preskúmať všetky okolnosti posudzovaného prípadu, s ohľadom na určenie miesta dodania tovaru podľa § 13 zákona o DPH. Pre reťazové transakcie pri dovoze tovaru sa pravidlá stanovené pre reťazové obchody uskutočňované v rámci EÚ (v kontexte pohyblivej a nepohyblivej dodávky) neuplatnia.

• Predaj tovaru na diaľku ako ďalšiu výnimku si spomenieme len okrajovo, týka sa primárne dodaní tovaru pre osoby bez IČ DPH v rámci EÚ. Miesto dodania je v krajine, kde preprava začína, ale len do prekročenia obratu 10 000 eur (v úhrne v rámci EÚ), následne je miestom dodania členský štát skončenia prepravy.
• Pri tovare s montážou platí, že miesto dodania tovaru je tam, kde je tovar inštalovaný alebo zmontovaný.
2. Ak je dodanie tovaru dohodnuté bez odoslania alebo prepravy, miesto dodania je tam, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa jeho predaj uskutočňuje.