I. Transferová dokumentácia rok 2023 (podľa § 18 ods. 1 ZDP pre rezidenta SR) – SKRÁTENÁ

Transferová dokumentácia rok 2023 – SKRÁTENÁ

A. Identifikačné údaje daňovníka a právny základ

Podľa § 2 písm. n) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ZDP) je závislou osobou ekonomicky prepojená, personálne prepojená, inak prepojená osoba alebo subjekt zahrnovaný do konsolidovanej účtovnej závierky. Súčasťou základu dane závislej osoby je aj rozdiel (§ 17 ods. 5 ZDP), o ktorý sa významné ceny tovarov a služieb (kontrolované transakcie) používané touto závislou osobou odlišujú od cien používaných nezávislými osobami v porovnateľných vzťahoch (nekontrolované transakcie).

Na určenie rozdielu z transferového oceňovania sa použijú metódy podľa ustanovení § 18 ZDP – metódy porovnávania ceny (metóda nezávislej trhovej ceny, metóda následného predaja, metóda zvýšených nákladov) alebo metódy porovnávania zisku (metóda delenia zisku, metóda čistého obchodného rozpätia).

O použitej metóde má tuzemský daňovník (rezident), resp. stála prevádzkareň zahraničného daňovníka (nerezident) – povinnosť viesť transferovú dokumentáciu (§ 18 ods. 1 ZDP, resp. § 17 ods. 7 ZDP). Účelom transferovej dokumentácie je zdokumentovať ocenenie významných kontrolovaných transakcií, či sú v súlade s princípom nezávislého vzťahu (tovar, služby, pôžičky, úvery, iné).

Podľa § 18 ods. 1 ZDP sa pri určení základu dane podľa § 17 ods. 5 ZDP použije aj metodika Smernice OECD o transferovom oceňovaní. Ak porovnateľná hodnota použitá daňovníkom nie je v súlade s princípom nezávislého vzťahu – pri daňovej kontrole sa použije priemer (medián) na nezávislom trhu. (Poznámka: Porovnateľné nezávislé ...