Daňový bonus na zaplatené úroky a pomoc pri splácaní úverov na bývanie od 1. 1. 2024

Témou tohto príspevku je aktuálna problematika daňového zvýhodnenia fyzických osôb pri splácaní úverov na bývanie vo forme daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p. (ďalej aj „ZDP“), a to v znení účinnom do konca roku 2023, v (zmenenom) znení účinnom od 1. 1. 2024, ako aj špecifického inštitútu „daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky úveru na bývanie z dôvodu nárastu úroku“, zavedeného len pre rok (resp. ukončenie roka) 2023, pričom v stručnosti poukážeme aj na ďalšiu novú (ale nie daňovú) formu zvýhodnenia v súlade so zákonom č. 526/2023 Z. z. o pomoci pri splácaní úveru na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

V príspevku sú uvedené viaceré príklady na výpočet predmetných daňových zvýhodnení, pričom jeho súčasť tvorí vyplnené tlačivo daňového priznania za rok 2023 v nadväznosti na jeden z konkrétnych príkladov obsiahnutých v texte.

Obsah:

1. Stručný vstup do problematiky

2. Stručne k podstate a výpočtu daňového bonusu na zaplatené úroky

3. Daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky

4. Daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP v znení účinnom od 1. januára 2024

5. Stručne k ďalšej forme pomoci so splácaním úverov na bývanie

Záver

1. Stručný vstup do problematiky

Národná rada SR dňa 8. decembra 2023 schválila zákon č. 508/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s pomocou so splácaním úverov na bývanie. Obsahuje päť článkov, pričom novela ZDP predstavuje čl. I; podľa čl. V tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2024.

Na webovom sídle MF SR sa uvádza: „V súvislosti s nárastom úrokových sadzieb pri úveroch na bývanie sa zvyšuje finančné zaťaženie domácností, čím môže dôjsť k vážnemu ohrozeniu platobnej schopnosti obyvateľov splácať úvery na bývanie. Aj preto sa vláda rozhodla pripraviť schému pomoci a štát bude kompenzovať občanom zvýšené splátky úrokov“.

V zmysle dôvodovej správy k návrhu zákona „v roku 2023 by malo byť refixovaných približne 75 900 hypoték“ (ide o prípady zvýšenia úrokovej sadzby, v dôsledku čoho dochádza k zmene výšky splátky úveru na bývanie).

Novelou sa čiastočne (ale zásadne) zmenilo znenie § 33a ZDP, upravujúce daňový bonus na zaplatené úroky (body 1 až 3) a za § 52zzx ZDP bol vložený § 52zzy ZDP „Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2024“ (bod 4 novely);

• Podľa § 52zzy ods. 1 ZDP sa ustanovenie § 33a v znení účinnom do 31. decembra 2023, ktoré sa vzťahuje len na mladých ľudí vo veku 18 – 35 rokov, poslednýkrát použije na zmluvy o úvere na bývanie uzavreté najneskôr do 31. decembra 2023.
• V zmysle § 52zzy ods. 2 ZDP sa ustanovenie § 33a ZDP v znení účinnom od 1. januára 2024 prvýkrát použije na zmluvy o úvere na bývanie uzavreté najskôr po 31. decembri 2023. Nové znenie, ktoré sa tiež týka len mladých ľudí, predstavuje podstatne výraznejšiu formu pomoci pri splácaní úverov na bývanie, a to za upravených podmienok.
• V § 52zzy ZDP ods. 4 až 13 a 15 je obsiahnutá právna úprava špecifického daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky úveru na bývanie z dôvodu nárastu úroku (zavedená legislatívna skratka „daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky“).
• Prechodné ustanovenie § 52zzy ods. 3 ZDP sa týka len (ukončenia) roka 2023 – umožňuje daňovníkovi rozhodnúť sa, či:
• bude postupovať (novým) spôsobom podľa odsekov 4 až 13 a 15 a uplatní si len za rok 2023 špecifický inštitút „daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky“, ktorý sa za presne určených podmienok netýka len úverov na bývanie mladých ľudí, ale aj úverov na bývanie starších ľudí, pri ktorých došlo k zvýšeniu splátok po zvýšení úrokov alebo
• bude postupovať podľa § 33a v znení účinnom do konca roka 2023, ak patrí do určenej vekovej kategórie a (v podstate naposledy) si uplatní „doterajší“ (už od roku 2018 zavedený) inštitút daňový bonus na zaplatené úroky.

Pri ukončení roka 2023 si mladý človek môže vybrať jednu z týchto dvoch alternatív a starší človek má za presne ustanovených podmienok právo využiť špecifický daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky.

Podľa dôvodovej správy k návrhu zákona „cieľom navrhovaných ustanovení je zmierniť inflačný vplyv pre úvery na bývanie formou zavedenia nového daňového bonusu odpočítateľného v roku 2023. Navrhovaný daňový bonus sa bude týkať všetkých úverov na bývanie, pri ktorých došlo k zvýšeniu zaplatenej splátky v roku 2023 oproti splátke v roku 2022.“

Hneď v tejto súvislosti už možno naznačiť, že pokiaľ ide o dlžníkov, ktorí uzavreli zmluvy o úvere na bývanie pred 1. januárom 2024 (inými slovami „do 31. decembra 2023“), ani im sa poskytovanie pomoci od štátu nekončí – v období od 1. januára 2024 za presne určených podmienok môžu využívať postup podľa zákona č. 526/2023 Z. z., ktorý upravuje (o. i.) poskytovanie pomoci pri splácaní úveru na bývanie; okruhu oprávnených osôb (v zmysle definície v § 3 tohto zákona) sa ustanoveným spôsobom môže poskytovať ...