Cestovné náhrady v jednoduchom účtovníctve po 1. 5. 2022

Nevyhnutnou súčasťou podnikania sú okrem iného aj pracovné cesty. Každý podnikateľ sa s tým v praxi stretol aj stretne, preto si priblížime v tomto článku charakteristiku, podmienky, čo všetko je pre podnikateľa daňovým výdavkom a ako to správne zaúčtovať v jednoduchom účtovníctve.

Cestovné náhrady podnikateľ môže vynaložiť:

1. v súvislosti s dosahovaním, zabezpečením a udržiavaním príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. (ďalej len „zákon o dani z príjmov“), tzn. príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (ďalej len „SZČO“),
2. ako zamestnávateľ, ktorý vypláca cestovné náhrady svojim zamestnancom.

Rozoberme si to podrobnejšie a aj v súvislosti s účtovaním v jednoduchom účtovníctve na základe oznámenia o opatrení o postupoch účtovania pre podnikateľov účtujúcich v jednoduchom účtovníctve č. 628/2007 Z. z. (ďalej len „Oznámenie o účtovaní v JÚ“) a zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve.

Obsah:

1. Cestovné náhrady SZČO

• • Pracovná cesta u SZČO
  • Daňovo uznateľné výdavky
  • Stravovanie
  • Tuzemská pracovná cesta
  • Zahraničná pracovná cesta
  • Ubytovanie
  • Cestovné dopravnými prostriedkami
    • Do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky
    • Do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok
    • Preukazovanie spotreby phl podľa cien platných v čase nákupu PHL
    • Preukazovanie spotreby pohonných látok na základe dokladov o nákupe PHL
    • Uplatnenie výdavkov na spotrebu pohonných látok vo forme paušálnych výdavkov
      
      
  • Nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v tomto mieste

2. SZČO ako zamestnávateľ, ktorý vypláca cestovné náhrady svojim zamestnancom

3. Účtovanie v jednoduchom účtovníctve

1. Cestovné náhrady SZČO

Cestovné náhrady SZČO nájdeme presne charakterizované v zákone o dani z príjmov v § 19 ods. 2 písm. e) ZDP:

„výdavky (náklady) daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP vynaložené v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva, najviac vo výške, aká je ustanovená pre zamestnancov podľa osobitného predpisu, a to na stravovanie okrem výdavku na stravu, ktorá bola poskytnutá ako nepeňažné plnenie držiteľom [§ 9 ods. 2 písm. y) ZDP] poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti, ubytovanie, cestovné dopravnými prostriedkami a nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v tomto mieste; ak daňovník na cestovanie využije vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku, uplatní výdavky (náklady):

1. 1. do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu, len ak nebolo zahrnuté do obchodného majetku v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach u tohto daňovníka, uplatní aj výdavky (náklady) do výšky základnej náhrady za každý jeden km jazdy podľa osobitného predpisu, alebo
   2. vo forme paušálnych výdavkov do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne“.

Pracovná cesta u SZČO

Dôležitým faktorom je účel pracovnej cesty a fakt, že sa činnosť vykonáva v inom mieste, ako je miesto, v ktorom sa činnosť pravidelne vykonáva.

Účelom pracovnej cesty v súvislosti s dosahovaním príjmov SZČO môže byť napr. obchodné rokovanie, nákup materiálu, odborné školenie alebo samotný výkon práce práve mimo miesta, v ktorom sa činnosť pravidelne vykonáva. Je teda potrebné posúdiť, či daná pracovná cesta nie je súkromná, či nejde o návštevu známych, ale či ide o ...