Cestovné náhrady SZČO od 1. mája 2022

Nevyhnutnou súčasťou podnikania sú pracovné cesty a s tým spojené cestovné náhrady. Cestovné náhrady sú daňovým výdavkom v prípade, že boli vynaložené v súvislosti s dosahovaním, zabezpečením a udržiavaním príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Legislatívne sú cestovné náhrady špecifikované:

• v zákone č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o cestovných náhradách“),
• v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“),
• v opatrení Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 116/2022 Z. z. o sumách stravného,
• v opatrení Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 247/2023 Z. z. o o sumách základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách,
• v opatrení Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 401/2012 Z. z., ktorým sa ustanovujú základné sadzby stravného v eurách alebo v cudzej mene pri zahraničných pracovných cestách.

Cestovné náhrady konkrétne pre samostatne zárobkovo činnú osobu (ďalej len „SZČO“) nájdeme presne charakterizované v zákone o dani z príjmov v § 19 ods. 2 písm. e) ZDP.

Poznámka redakcie: Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 171/2023 Z. z. o sumách stravného od 1. 6. 2023 sú ustanovené sumy stravného nasledovné:

• pre časové pásmo 5 až 12 hodín 7,30 €,
• pre časové pásmo 12 až 18 hodín 10,90 €,
•  pre časové pásmo nad 18 hodín na 16,40 €.

Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 368/2023 Z. z. o sumách stravného od 1. 10. 2023 sú ustanovené sumy stravného nasledovné:

• pre časové pásmo 5 až 12 hodín 7,80 €,
• pre časové pásmo 12 až 18 hodín 11,60 €,
•  pre časové pásmo nad 18 hodín na 17,40 €.

Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 247/2023 Z. z. o sumách základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách sú od  1. 7. 2023 platné nasledovné sumy:

Suma základnej náhrady za každý 1 km jazdy pre:

1. jednostopové vozidlá a trojkolky je 0,071 eura,
   b) osobné cestné motorové vozidlá je 0,252 eura.

Od 1. 5. 2024 je účinné nové opatrenie č. 73/2024 Z. z., ktoré ustanovuje sumy základnej náhrady za každý 1 km jazdy:

• • • pre jednostopové vozidlá a trojkolky vo výške 0,075 €,
    • pre osobné cestné motorové vozidlá vo výške 0,265 €.

Obsah:

1. Čo je pracovná cesta u SZČO

2. Daňovo uznateľné výdavky

2.1 Stravovanie

2.2 Ubytovanie

2.3 Cestovné dopravnými prostriedkami

2.4 Nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v tomto mieste

1. Čo je pracovná cesta u SZČO

Dôležitým faktorom je účel pracovnej cesty a fakt, že sa činnosť vykonáva v inom mieste, ako je miesto, v ktorom sa činnosť pravidelne vykonáva.

Účelom pracovnej cesty v súvislosti s dosahovaním príjmov SZČO môže byť napr. obchodné rokovanie, nákup materiálu, odborné školenie alebo samotný výkon práce práve mimo miesta, v ktorom sa činnosť pravidelne vykonáva. Je teda potrebné posúdiť, či daná pracovná cesta nie je súkromná, či nejde o návštevu známych, ale či skutočne súvisí s dosahovaním, zabezpečovaním a udržovaním príjmov SZČO. Bremeno dokazovania je vždy na SZČO, napr. objednávka, vystavená faktúra, pozvánka na školenie, seminár, prípadne emailová komunikácia.

Iným miestom, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva, je napr., ak má SZČO ako miesto podnikania miesto trvalého bydliska, ale činnosť vykonáva v prevádzke (v predajni, v ambulancii, v kancelárii...), ktorú má zriadenú na výkon činnosti a sídlo prevádzky nie je totožné s miestom trvalého bydliska SZČO, potom je miesto pravidelného vykonávania činnosti miesto, v ktorom je zriadená prevádzka.

Pracovnou cestou by tak nemala byť cesta z miesta trvalého ...