3. Zamedzenie dvojitého zdanenia

Každý štát má záujem zdaniť všetky príjmy svojich daňových rezidentov, ako aj všetky príjmy plynúce zo zdrojov na jeho území. Aby nedochádzalo k medzinárodnému dvojitému zdaneniu príjmov dosiahnutých zo zdrojov jedného štátu daňovým rezidentom iného štátu. Prijímajú sa dvojaké opatrenia, vnútroštátne a medzinárodné – v podobe medzinárodných zmlúv, najmä zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia. Základnými metódami zamedzenia (vylúčenia) dvojitého zdanenia sú metóda vyňatia príjmov a metóda zápočtu dane.

Každý štát má záujem zdaniť všetky príjmy svojich daňových rezidentov, ako aj všetky príjmy plynúce zo zdrojov na jeho území.

Aby nedochádzalo k medzinárodnému dvojitému zdaneniu príjmov dosiahnutých zo zdrojov jedného štátu daňovým rezidentom iného štátu, prijímajú sa dvojaké opatrenia:

vnútroštátne – v ZDP je to § 45, ale aj § 5 ods. 7 písm. g),
medzinárodné – v podobe medzinárodných zmlúv (v zmysle § 1 ZDP), najmä zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia.

Základnými metódami zamedzenia (vylúčenia) dvojitého zdanenia sú:

metóda vyňatia príjmov (ďalej aj „metóda vyňatia“) – jej podstata spočíva v tom, že príjmy zo zdrojov v zahraničí sa v daňovom priznaní uvedú a do základu dane zahrnú, ale v ďalšom kroku pri výpočte dane sa z neho vyberú, vyjmú. Ak by mal daňovník len tieto príjmy, daň na Slovensku by vypočítal v nulovej výške, v prípade kombinácie príjmov zo zahraničia s príjmami zo zdrojov v SR sa mu v konečnom dôsledku zdania u nás len príjmy tuzemské.

Poznámka:

Keď od 1. 1. 2004 bola u nás zavedená rovná daň, nešlo už o vyňatie s výhradou progresie, ako to bolo do konca roku 2003 a ako to umožňuje napr. zmluva so SRN; na druhej strane po opätovnom zavedení progresie zdanenia príjmov fyzických osôb ustanovenie § 45 ZDP nebolo upravené a naďalej sa uplatňuje metóda vyňatia.

metóda zápočtu dane (ďalej aj „metóda zápočtu“) – v princípe daň zaplatená v druhom zmluvnom štáte sa započíta na úhradu dane podľa ZDP najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vyberaná v súlade s touto ZZDZ, pričom zápočet dane sa vykoná najviac v sume dane pripadajúcej na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí.

Započítať možno ...

Vážený návštevník,
prístup do tejto sekcie majú len registrovaní užívatelia portálu
s predplateným prístupom.

Produkty

3. Zamedzenie dvojitého zdanenia

Obsah

Súvisiace aktuality

Súvisiace usmernenia, pokyny, nariadenia

Súvisiace vzory

Súvisiace odborné články

Súvisiace príklady z praxe

Súvisiace právne predpisy ZZ SR

Pomocník

Obchodné informácie

O EPI

Poradňa

Súhlas s použitím cookies

Vlastné nastavenie cookies

Nevyhnutné cookies

Funkčné

Marketingové a externé