Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za rok 2023

Medzi základné povinnosti daňovníka – právnickej osoby patrí povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby (ďalej len „daňové priznanie“) po skončení zdaňovacieho obdobia. Príspevok je zameraný na základné zásady, ktoré je potrebné dodržať pri zostavení a podaní daňového priznania, a na obsahovú náplň jednotlivých riadkov tlačiva daňového priznania. Súčasťou príspevku je aj komplexný príklad na vyplnenie tlačiva daňového priznania.

Podanie daňových priznaní upravuje:

• zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“), ktorý vymedzuje daňovníka dane z príjmov, predmet dane, zdaniteľné príjmy, oslobodené príjmy a príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, určuje postup výpočtu základu dane, daňovej povinnosti, preddavkov na daň, podielu zaplatenej dane, ďalej vymedzuje zdaňovacie obdobia a lehoty na podanie daňového priznania za tieto zdaňovacie obdobia,
• zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“), ktorý obsahuje všeobecnú úpravu podávania daňových priznaní.

Obsah:

1. Kto má povinnosť podať daňové priznanie

2. Čo je predmetom dane z príjmov

3. Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane

4. Príjmy oslobodené od dane z príjmov

5. Zdaňovacie obdobie

6. Lehota na podanie daňového priznania

7. Spôsob podania daňového priznania

8. Platenie dane

9. Opravné a dodatočné daňové priznanie

10. Tlačivo daňového priznania

11. Vyplnenie tlačiva daňového priznania k dani z príjmov PO za rok 2023 po jednotlivých riadkoch

12. Minimálna daň právnickej osoby od 1. 1. 2024

1. Kto má povinnosť podať daňové priznanie

V súlade s § 15 daňového poriadku je daňové priznanie povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplýva z osobitných predpisov, alebo ten, koho na to správca dane vyzve. Osobitným predpisom je aj ZDP.

Podľa § 41 ods. 1 ZDP daňové priznanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie je povinný podať daňovník v lehote podľa § 49. V súlade s § 2 písm. a) ZDP je daňovníkom fyzická osoba alebo právnická osoba.

Právnická osoba, ktorá bola založená so zámerom podnikania (napr. obchodná spoločnosť, družstvo), má povinnosť podať daňové priznanie vždy, tzn. aj vtedy, ak za zdaňovacie obdobie nedosiahla žiadne príjmy.

Výnimky z podania daňového priznania majú iba daňovníci nezaložení alebo nezriadení na podnikanie, ak za zdaňovacie obdobie dosiahnu len zákonom vymedzené príjmy.

Daňovník, ktorý nie je založený alebo zriadený na podnikanie a Národná banka Slovenska nemusia podať daňové priznanie, ak majú iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane (§ 12 ods. 7 ZDP), a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou (§ 43 ZDP).

Občianske združenie nemusí podať daňové priznanie, ak má iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou (§ 43 ZDP), a príjmy z členských príspevkov podľa stanov, štatútu, zriaďovacích listín alebo zakladateľských listín, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 13 ods. 2 písm. b) ZDP.

Rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie nemusia podať daňové priznanie, ak majú okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou (§ 43 ZDP), len príjmy oslobodené od dane.

Registrované cirkvi a náboženské spoločnosti nemusia podať daňové priznanie, ak majú iba príjmy z kostolných zbierok, cirkevných úkonov a príspevky plynúce zo štátneho rozpočtu [§ 13 ods. 2 písm. a) ZDP] a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou (§ 43 ZDP).

2. Čo je predmetom dane z príjmov

Predmetom dane daňovníka – právnickej osoby je príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka okrem osobitne vymedzeného predmetu dane daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie [§ 2 písm. b) ZDP]. Príjem (výnos) z činnosti daňovníka je napr. tržba z predaja tovarov, výrobkov, tržba za poskytnuté služby.

Príjem (výnos) z nakladania s majetkom daňovníka je napr. nájomné z budovy alebo hnuteľnej veci poskytnutej na prenájom, príjem z predaja majetku daňovníka.

Predmetom dane daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, sú príjmy z činností, ktorými dosahujú zisk alebo ktorými sa dá zisk dosiahnuť, a to vrátane príjmov z predaja majetku, príjmov z nájomného, príjmov z reklám, príjmov z členských príspevkov, príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43, a príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe (§ 12 ods. 2 ZDP).

Daňovníkmi nezaloženými alebo nezriadenými na podnikanie sú občianske združenia, nadácie, neinvestičné fondy a neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby [§ 12 ods. 3 písm. a) ZDP].

Ďalej sú to záujmové združenia právnických osôb, profesijné komory, politické strany a politické hnutia, štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti, spoločenstvá ...