Obchodné spoločnosti, medzi ktoré patrí aj s. r. o., sú právnickými osobami, sú daňovníkmi dane z príjmov právnickej osoby a zdaňujú sa ako podnikateľské subjekty.
Účtovníctvo
S. r. o. je povinná účtovať v súlade so zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“) a Opatrením MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len „postupy účtovania“). S. r. o. vedie účtovníctvo odo dňa svojho vzniku do dňa zániku.
Registračná a oznamovacia povinnosť
Registračná a oznamovacia povinnosť právnickej osoby je upravená v § 49a ZDP a § 67 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“).
Povinnosť registrácie
Povinnosť registrácie vzniká právnickej osobe, ktorá je zapísaná do registra právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci (ďalej len „register právnických osôb“) na základe údajov z tohto registra, ktoré boli prevzaté do tohto registra z obchodného registra.
Povinnosť registrácie má právnická osoba, ktorej vznikla povinnosť zrážať daň alebo preddavky na daň, alebo daň vyberať (§ 49a ods. 3 ZDP), a právnická osoba, ktorej vznikla na území Slovenskej republiky stála prevádzkareň (§ 49a ods. 4 ZDP). Tlačivo žiadosti o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie na daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty a daň z poistenia (REGDPv21) má štruktúrovanú podobu a daňové subjekty ho majú prístupné vo svojej osobnej internetovej zóne. S. r. o. má povinnosť komunikovať so správcom dane elektronicky.
Pre získanie prístupu k elektronickým službám je nevyhnutná registrácia používateľa pre vstup do autorizovanej zóny portálu finančnej správy. Používateľ vyplní registračný formulár a ďalším krokom je autorizácia používateľa na overenie oprávnenia registrovaného používateľa konať v mene daňového subjektu alebo za daňový subjekt pred správcom dane pri využívaní elektronických služieb.
Pre elektronickú komunikáciu daňových subjektov s finančnou správou je určený modul Osobná internetová zóna, ktorý zabezpečuje používateľovi v rozsahu jeho oprávnení prístup k elektronickým službám, správam a personálnym nastaveniam (prehľad daní, na ktoré je daňový subjekt evidovaný alebo registrovaný, informácie o daňovom subjekte, katalóg formulárov, katalóg služieb, spis daňového subjektu, osobný účet, história komunikácie a ďalšie).
Podľa § 49a ods. 1 ZDP správca dane zaregistruje právnickú osobu na daň z príjmov z úradnej moci na základe údajov z registra právnických osôb, na základe tých údajov, ktoré boli do tohto registra prevzaté zo zdrojových registrov.
Zdrojovým registrom je obchodný register a živnostenský register. Správca dane zaregistruje právnickú osobu v lehote a spôsobom ustanoveným v § 67 daňového poriadku.
Keďže s. r. o. sa zapisuje do registra právnických osôb, správca dane ju zaregistruje na daň z príjmov (a aj na ostatných daniach) z úradnej moci.
Správca dane zaregistruje daňový subjekt z úradnej moci v lehote do 30 dní odo dňa prevzatia údajov z registra právnických osôb.
Správca dane pri registrácii pridelí daňovému subjektu daňové identifikačné číslo a číslo účtu správcu dane vedeného pre daňový subjekt, ak mu predtým nebolo oznámené (§ 67 ods. 11 daňového poriadku). Daňové identifikačné číslo je daňový subjekt povinný uvádzať pri styku so správcom dane.
Ak vznikla daňovému subjektu rovnaká oznamovacia povinnosť voči inej inštitúcii a táto inštitúcia nové alebo zmenené skutočnosti oznamuje alebo sprístupňuje finančnej správe, daňový subjekt nie je povinný tieto skutočnosti oznámiť správcovi dane (§ 67 ods. 12 daňového poriadku). Miestna príslušnosť správcu dane sa riadi u právnickej osoby jej sídlom.
Oznamovacia povinnosť
Podľa § 49a ods. 4 ZDP právnická osoba, ktorá je už registrovaná podľa ods. 1, je povinná správcovi dane oznámiť vznik stálej prevádzkarne v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom s. r. o. vznikla stála prevádzkareň.
Tlačivo oznámenia o vzniku stálej prevádzkarne (OZN49a4v23) má štruktúrovanú podobu a daňové subjekty ho majú prístupné vo svojej osobnej internetovej zóne.
Podľa § 49a ods. 5 ZDP daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou a daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý má na území Slovenskej republiky stálu prevádzkareň, je povinný oznámiť miestne príslušnému správcovi dane uzatvorenie zmluvy s daňovníkom so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí, na základe ktorej môže daňovníkovi so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí vzniknúť na území Slovenskej republiky stála prevádzkareň alebo daňová povinnosť zamestnancov alebo osôb pre neho pracujúcich na území Slovenskej republiky, a to do 30 dní po uzatvorení takejto zmluvy.
Tlačivo oznámenia o uzatvorení zmluvy s daňovníkom so sídlom alebo bydliskom v zahraničí (OZN49a5v23) má štruktúrovanú podobu a daňové subjekty ho majú prístupné vo svojej osobnej internetovej zóne.
Podľa § 67 ods. 9 daňového poriadku, ak nastanú zmeny skutočností uvedených pri registrácii podľa ods. 2 vrátane zmien, ktoré majú za následok zrušenie registrácie k niektorej dani, právnická osoba je povinná oznámiť ich správcovi dane v lehote do 30 dní odo dňa, keď nastali, alebo požiadať o zrušenie registrácie.
Podľa § 49a ods. 12 ZDP, ak dôjde k zmenám skutočností zakladajúcich povinnosť registrácie podľa ZDP, najmä, ak daňovníkovi zanikne daňová povinnosť, je povinný tieto skutočnosti oznámiť správcovi dane do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom tieto zmeny nastali. Ak nastali skutočnosti, ktoré majú za následok zrušenie registrácie, daňovník je povinný požiadať o zrušenie registrácie podľa daňového poriadku.
Tieto zmeny, ako aj žiadosť o zrušenie registrácie daňový subjekt oznamuje na rovnakom tlačive, na ktorom žiada aj o registráciu, tzn. tlačive žiadosti o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie na daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty a daň z poistenia (REGDPv21), ktoré má štruktúrovanú podobu a daňové subjekty ho majú prístupné vo svojej osobnej internetovej zóne.
Na prvej strane tlačiva vyznačí, či ide o registráciu, zrušenie registrácie, oznámenie zmeny týkajúcej sa registrácie alebo oznámenie zmeny týkajúcej sa identifikačných údajov, uvedie dátum, ku ktorému nastala zmena, a vyberie druh dane, ktorej sa to týka.
Plnomocenstvo
Pri správe daní sa môže dať právnická osoba zastupovať zástupcom, ktorého si zvolí a ktorý koná v rozsahu plnomocenstva udeleného písomne alebo ústne do zápisnice u správcu dane. Ak má zástupca trvalý pobyt alebo sídlo mimo územia členských štátov Európskej únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, musí si zvoliť zástupcu na doručovanie s trvalým pobytom alebo sídlom na území Slovenskej republiky, inak sa budú písomnosti ukladať u správcu dane s účinkami doručenia v deň ich vydania.
Ak nie je rozsah plnomocenstva presne vymedzený, považuje sa takéto plnomocenstvo za všeobecné. Plnomocenstvo je voči správcovi dane účinné odo dňa jeho doručenia správcovi dane alebo odo dňa jeho udelenia do zápisnice u správcu dane.
S. r. o. a vybrané ustanovenia ZDP
Obsah:
Základné pojmy
Príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou
Základ dane
Daňový výdavok
Odpisovanie hmotného majetku a nehmotného majetku
Technické zhodnotenie
Výdavky (náklady) po zaplatení
Nedaňové výdavky
Mikrodaňovník
Zdaňovacie obdobie
Daňové priznanie
Minimálna daň právnickej osoby
Daňová strata
Preddavky na daň
Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj
Odpočet výdavkov (nákladov) na investície
Podiel zaplatenej dane
Predmetom dane daňovníka (s. r. o.) je v súlade s § 2 písm. b) ZDP príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka. Príjmom (výnosom) z činnosti daňovníka je napr. tržba z predaja tovarov, tržba z predaja výrobkov, tržba za poskytnuté služby. Príjmom (výnosom) z nakladania s majetkom daňovníka je napr. nájomné z budovy alebo hnuteľnej veci, ktoré daňovník poskytne na prenájom, príjem z predaja majetku daňovníka.
Príjmom sa v súlade s § 2 písm. c) ZDP rozumie peňažné a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia.
Zdaniteľným príjmom sa v súlade s § 2 písm. h) ZDP rozumie príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy. Daňovník – s. r. o. má príjmy, ktoré sú oslobodené od dane a vymedzené v § 13, § 13a, § 13b a § 13c tohto zákona.
Oslobodené od dane môžu byť len také príjmy, ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies