Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj predstavuje legislatívny nástroj na nepriamu podporu rozvoja podnikových výskumných a vývojových aktivít na území SR. Tento odpočet výdavkov (nákladov) sa označuje ako superodpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj, ktorým je možné dodatočne si znížiť základ dane, a to formou opätovného uplatnenia výdavkov do základu dane na základe zákonom stanovených podmienok.
Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj je možné uplatniť u daňovníka, ktorý realizuje projekt výskumu a vývoja a je právnickou osobou alebo fyzickou osobou, ktorá dosahuje príjmy z podnikania a samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2, ktorá účtuje v sústave podvojného účtovníctva, jednoduchého účtovníctva alebo vedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 ZDP.
Odpočet výdavkov (nákladov) si môže uplatniť daňovník, ktorý:
- v zdaňovacom období neuplatňuje súčasne úľavu na dani pre príjemcov stimulov pre vedu a výskum podľa § 30b ZDP,
- ako držiteľ osvedčenia o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj nerealizuje tento projekt s cieľom predaja nehmotných výsledkov výskumu a vývoja,
- nie je držiteľom osvedčenia o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj a projekt realizuje pre svoje vlastné potreby alebo s cieľom predaja nehmotných výsledkov výskumu a vývoja,
- nie je držiteľom osvedčenia o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj a projekt realizuje formou zmluvného výskumu a vývoja ako vnútroskupinovú službu.
Príklad č. 19
Daňovník – právnická osoba – realizuje projekt výskumu a vývoja v spolupráci s iným daňovníkom – právnickou osobou. Každý daňovník bude účtovať o svojej časti výdavkov (nákladov) vynaložených na výskum a vývoj, pričom obidvaja daňovníci budú realizátorom projektu a po skončení budú spoluvlastníci výsledkov výskumu a vývoja. Môžu obidvaja daňovníci uplatniť odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj podľa § 30c?
Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj môže využiť aj daňovník, ktorý realizuje projekt výskumu a vývoja v spolupráci s iným daňovníkom, ak je právnickou osobou alebo fyzickou osobou, ak sú splnené všetky podmienky ustanovené v § 30c ZDP.
Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj nemôže využiť daňovník, ak sa spoločný výskum a vývoj vykonáva v rámci dohody o príspevkoch na náklady. Podľa § 30c ods. 4 ZDP od základu dane možno odpočítať iba daňové výdavky podľa § 2 písm. i) ZDP, t. j. musí ísť o vlastné výdavky (náklady), ktoré boli daňovníkom skutočne preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov a ktoré boli zaúčtované v účtovníctve daňovníka alebo zaevidované v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 ZDP.
Na základe uvedeného, ak sa na realizácii projektu výskumu a vývoja podieľajú spoločne viacerí daňovníci na účely uplatnenia odpočtu výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj, je okrem iného potrebné posudzovať spoluvlastnícke podiely na výsledkoch projektu, ktoré pripadnú na jednotlivých daňovníkov. Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj podľa § 30c ZDP bude možné uplatniť iba vo výške preukázateľne vynaložených výdavkov (nákladov) zodpovedajúcich výške dohodnutého spoluvlastníckeho podielu na výsledku konkrétneho projektu výskumu a vývoja.
Nárok na odpočet výdavkov na výskum a vývoj si daňovníci môžu uplatniť bez povinnosti podania žiadosti na osobitný úrad a vydania rozhodnutia. Hlavnou podmienkou uplatnenia odpočtu týchto nákladov je realizácia projektu výskumu a vývoja. Uplatnenie odpočtu výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj je podmienené posúdením, či daňovník skutočne vykonáva výskumno-vývojovú činnosť.
Definície výskumu a vývoja
Pri definícii ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies