Nové sadzby dane právnických osôb sa začnú uplatňovať pre zdaňovacie obdobie začínajúce od 1. januára 2025. To znamená, že sa budú používať v daňovom priznaní zostavenom v roku 2026 za rok 2025. Ak daňovník má hospodársky rok, nové sadzby dane začne uplatňovať najskôr v zdaňovacom období, ktoré začne v priebehu kalendárneho roka 2025.
Schválenou zmenou sa s cieľom podpory malého a stredného podnikania znižuje sadzba dane pre právnické osoby z 15 % na 10 % [§ 15 písm. b) podbod 1a ZDP]. Táto sadzba sa bude uplatňovať u daňovníkov, ktorých zdaniteľné príjmy za príslušné zdaňovacie obdobie najskôr za zdaňovacie obdobie 2025 nepresiahnu sumu 100 000 eur.
Pre zdaňovacie obdobie, ktoré začalo najskôr 1. januára 2017, je sadzba dane zo základu dane právnickej osoby zníženého o daňovú stratu 21 %.
Pre zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr od 1. januára 2024 je sadzba dane 15 %, a to pre daňovníkov, ktorí dosiahli zdaniteľné príjmy (výnosy) neprevyšujúce sumu 60 000 eur. Sadzba dane z osobitného základu dane podľa § 51e ods. 4 ZDP je 35 %, zatiaľ čo sadzba dane z osobitného základu dane podľa § 17f ods. 1 a 2 ZDP je 21 %.
V rámci konsolidácie verejných financií sa zavádza nová sadzba dane pre právnické osoby vo výške 24 %. Táto sadzba sa bude vzťahovať na právnické osoby, ktoré v príslušnom zdaňovacom období dosiahnu zdaniteľné príjmy (výnosy) prevyšujúce sumu 5 000 000 eur.
Sadzby dane sa teda budú pohybovať v nasledovných hodnotách:
Porovnanie sadzieb dane z príjmov u PO pre rok 2024 a 2025:
| Výška zdaniteľných príjmov (výnosov)
| Sadzba dane v roku 2024
| Sadzba dane v roku 2025
|
| do 60 000 eur
| 15 %
| 10 %
|
| od 60 000,01 eura do 100 000 eur
| 21 %
| 10 %
|
| od 100 000,01 eura do 5 000 000 eur
| 21 %
| 21 %
|
| nad 5 000 000 eur
| 21 %
| 24 %
|
UPOZORNENIE:
Dôležité je zdôrazniť, že príslušnú sadzbu dane bude právnická osoba uplatňovať na celý dosiahnutý základ dane. Výška zdaniteľných príjmov (výnosov) slúži výhradne na určenie sadzby dane. To znamená, že ak by právnická osoba dosiahla zdaniteľné príjmy (výnosy) vo výške 100 000,01 eur, celý jej základ dane sa automaticky zdaní sadzbou 21 %, namiesto nižšej sadzby 10 %.
Príklad č. 7:
Určenie sadzby dane z príjmov právnických osôb v roku 2025 – zdaniteľný príjem (výnos) do 100 000 eur
Spoločnosť s r. o. dosiahla v roku 2025 zdaniteľné príjmy (výnosy) vo výške 99 000 eur. Základ dane spoločnosti po zohľadnení daňových výdavkov vo výške 35 000 eur a daňovej straty vo výške 4 000 eur predstavuje 60 000 eur. Keďže zdaniteľné príjmy (výnosy) nepresiahli hranicu 100 000 eur, spoločnosť pri výpočte svojej daňovej povinnosti uplatní sadzbu dane vo výške 10 %.
...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies